审计实务第三_篇审计基本过程教材教学课件.ppt

第三篇 审计基本过程;审计基本过程;模块一 初步业务活动;目标;初步业务活动目的;初步业务活动的程序;审计收费;四川省会计师事务所验资、报表审计收费标准（计件收费标准 ）;初步业务活动的程序;程序5;审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。;为了明确签约双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护签约双方的利益。;约定书的内容与格式;管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认;审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。;审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章;模块二 计划审计工作;一、计划审计的概述;二、制定总体审计策略;内容1：审计范围;内容2：审计业务时间安排;内容3：影响审计业务的重要因素;内容4：人员安排;一、制定具体审计计划;计划风险评估程序;风险评估程序;评估报表层次重大错报风险;评估认定层次重大错报风险;计划实施的进一步审计程序;计划的进一步审计程序的两个层次;;;计划其他审计程序;7.2 其他（略）;四、审计过程中对计划的更改 ;模块三 风险识别与评估;一、风险评估的总体要求（1）;一、风险评估的总体要求（2）;了解的内容一： 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 ;1.行业状况;2.法律环境及监管环境;了解的内容二： 被审计单位的性质;2.治理结构;5.投资活动;了解的内容三： 被审计单位对会计政策的选择和运用;了解的内容四： 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;;了解的内容六： 被审计单位的内部控制（整体层面）;了解的内容六： 被审计单位的内部控制（业务层面）;三、了解被审计单位及其环境的程序;观察;（一）询问;（二）实施分析程序;分析程序在了解被审计单位及其环境时运用;分析程序在了解被审计单位及其环境时运用;（三）观察和检查 ;穿行测试;四、识别、评估重大错报风险;（一）识别和评估两个层次的重大错报风险 ;1、财务报表层次的???险识别与评估的程序;2、认定层次的风险识别和评估的程序 （1）认定层次的风险识别;存货的“计价”认定可能发生错报;（2）认定层次的风险评估;年末存货“计价”认定严重，对财务报表的影响不重大;年末存货“计价”认定发生错报的风险可能性小;（三）重大错报风险评估的修订;五、了解被审计单位的内部控制;（一）了解内部控制的总体要求;（二）内部控制的含义;（三）内部控制的局限性;（三）内部控制的局限性;（四）对内部控制了解的程度;(五）内部控制的构成要素;会计控制和管理控制;1、控制环境;2、风险评估过程;风险识别;如在收入审计中，如果发现了的完整性错报的风险，注册会计师应当考虑管理层是否也识别了该错报风险以及如何应对该风险。;3、信息系统和沟通;与财务报告相关的信息系统;与财务报告相关的沟通;4、控制活动;控制活动——授权控制;控制活动——业绩评价控制;控制活动——信息处理控制;控制活动——实物控制;控制活动——职责分离;职责分离——案例 1;答案;职责分离——案例 2;职责分离——案例 2（续）;5、对控制的监督 ;六、两个层面了解和评价内部控制;(一)整体层面了解和评价内部控制;从整体层面了解和评价内部控制主要从以下要素去了解：控制环境、风险评估过程、信息与沟通、对控制进行监督。;(二)业务层面了解和评价内部控制;注册会计师可以从销售与收款循环、采购与付款循环、生产循环、筹资与投资循环等去了解和评价业务层面的内部控制。;业务层面了解和评价内部控制的步骤;黄河公司货币资金付款业务流程图;初步评价和风险评估 ;①所设计的内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行（有效） ②控制本身的设计是合理的，但没有得到执行（无效） ③控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制（无效） ;评价结果的影响;评价结果的影响;模块四 风险应对;要点;一、风险应对的措施;（一）风险应对的总体要求;（二）总体应对措施;（二）总体应对措施;（二）总体应对措施;（三）进一步审计程序;进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。;总体方案;3、性质;有些审计程序在实施时间不可选择，只能在期末或期末以后实施。 如：将财务报表与会计记录相核对，检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。;5、范围 ;二、 控 制 测 试;控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 控制是否得到一贯执行 控制由谁执行控制 以何种方式运行(例