西方财务会计第五章_现金及其他流动性金融资产教材教学课件.ppt

西方财 务 会 计Financial Accounting 第五章 现金及其他流动性金融资产 第一节 现金 一、现金的内容及其管理 现金 充分、有效地安排使用现金，使其保持合理的数量 现金的管理 充分、有效地安排使用现金，使其保持合理的数量。 二、现金的内部控制 为保护资产安全、保证会计记录的可靠性、提高经营效率以及促进对法律法规的遵守而设计和执行的政策及程序 续 现金的内部控制原则： 1、建立岗位责任 2、职责分离 3、凭证传递程序 4、实物控制 5、独立的内部审核 6、人力资源控制3、应计费用（accrued expenses）的计提 续 三、零用现金 零用现金是预先取出一定数额的现金交由专人负责经管，作为专门用于日常零星开支之用 1、建立零用现金 2、用零用现金付款 3、补充零用现金 4、补充零用现金 续 四、银行对账单 银行对账：开户银行向开户企业每月寄送列明开户企业银行账户的变化情况的银行账单 1、未达账项 （1）企业已入账而银行未记录的收入 （2）企业已入账而银行未记录的支出 （3）银行已入账而企业未记录的收入 （4）银行已入账而企业未记录的支出 续 2、银行存款余额调节表 根据对账单,将企业现金账户余额和银行账户余额调整到正确余额的调节表 3、现金账户余额调整 根据调节表,调整企业现金账户 五、现金列报 续 估计坏账准备余额两种方法： 1、应收账款余额百分比法 以一定百分乘以应收账款余额计算出不能收回的应收账款金额,即“坏账准备”账户的期末余额 比较计算出的不能收回的应收账款金额与“坏账准备”账户调整前余额 确定坏账费用 2、应收账款账龄分析法 通过分析应收账款账龄估计无法收回的应收账款金额 不同账龄的坏账比例不同 两种估计方法程序完全一样 续 四、计提坏账的会计程序 估计坏账 通过会计调整程序，将估计坏帐记为费用 坏账备抵账户 五、坏账的注销与已注销坏账的收回 1、注销坏账 确定某帐款无法收回，注销该帐款 不会影响应收账款净额和当期坏账费用 2、已注销坏账的收回 先恢复，再按正常账款收回程序处理 第三节 应收票据 一、应收票据 本票 面值、期限、利息率、其他 应收票据利息的计算： 利息＝票面金额×利率×以年表示的时间 二、应收票据的会计处理 应收票据的初始记录 应收票据到期兑现 应收票据的拒付 续 四、应收票据的贴现 将未到期的票据转让给银行，银行按一定的利率收取利息，票据的到期值扣除贴现利息后余额付给企业，称为贴现 是一种的融资行为 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现实得款＝票据到期值－贴现息 五、应收票据的期末计量 跨期计提利息 以贴现应收票据