新编财务会计I项目2核算货币资金业务教材教学课件.ppt

大连理工大学出版社;项目二 核算货币资金业务; ; 了解货币资金的内容； 熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定； 明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定； 掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的会计处理。;能够规范的登记现金日记账和银行存款日记账； 学会现金清查和银行存款清查，并对清查结果能进行正确的会计处理； 初步学会正确办理支票、银行汇票、银行本票等各种结算业务； 能对其他货币资金各明细账进行账务处理。; 任务一 核算库存现金业务;（二）库存现金的限额 库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度。; 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。 ; 对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户;如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 ; 甲企业2009年4月30日清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下:; 任务二 核算银行存款业务;任务二 核算银行存款业务 ;任务二 核算银行存款业务 ;任务二 核算银行存款业务 ;;; ;; 2.银行本票;; 3.银行汇票; （2）付款期限 银行汇票的付款期限自出票日起1个月。 （3）适用范围 单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 （4）核算账户 在会计核算中使用“其他货币资金—银行汇票”账户。;收款人;;付款人;;;6.商业汇票; （2）种类 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 ①商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑。 ②银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑，而由在承兑 银行开立账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。; （4）适用范围 商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票同城、异地均可使用。 （5）核算账户 对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。;7.委托收款; （2）种类 委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。 （3）付款期限 以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人;以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在3天内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。 （4）适用范围 委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。 （5）核算账户 对债权方，使用“应收账款”账户；对债务方，使用“应付账款”账户。;任务2 核算银行存款业务;例2-4 某企业为一般纳税人，2014年3月16日销售产品，售价100 000元，增值税17 000元，价税合计117 000元，收到转账支票一张，并到银行办理了转账。账务处理如下： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000;任务2 核算银行存款业务; 某企业2014年12月31日银行存款日记账账面余额为81 778元，开户银行的对账单所列本企业存款余额为89 332元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）12月28日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，计11 220元，持票人尚未到银行取款。 （2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18 854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。 （3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2 460元，企业尚未收到通知而未入账。 （4）12月31日，银行计算企业存款利息17 648元，已记入企业存款账户，企业尚未收到通知而未入账。 根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”如表所示。; 银行存款余额调节表 2014年12月31日