税务风险点教案.docVIP

下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下： 　　一、企业所得税 　　（一）收入类 　　1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 　　【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 　　2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。 　　【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 　　3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。 　　【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 　　4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。 　　【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。 　　5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。 　　【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。 　　6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收