[管理学]第三章 存款业务的核算.ppt

金融企业会计 第三章 存款业务的核算 一、存款的定义、意义及分类 一、存款的分类 二、银行结算账户的开立与管理 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，将本季度各户每日余额加总，得到本计息期的累计积数，将累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。 见P66 例3-1　 二、单位定期存款的核算 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款。 2007年1月31日计算应提利息费用： （1）中信公司 利息费用＝80 000×1×2.25%÷12＝150 借: 利息支出——定期存款利息支出户 150 贷: 应付利息——定期存款利息户 150 （2）申达公司 利息费用＝100 000×1×2.52%÷12＝210 借: 利息支出——定期存款利息支出户 210 贷: 应付利息——定期存款利息户 210 （3）天凌集团 利息费用＝120 000×1×3.06%÷12＝306 借: 利息支出——定期存款利息支出户 306 贷: 应付利息——定期存款利息户 306 （4）中盛工贸有限公司 利息费用＝50 000×1×3.69%÷12＝153.75 借: 利息支出——定期存款利息支出户 153.75 贷: 应付利息——定期存款利息户 153.75 借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）80 000 应付利息——定期存款利息户 96 贷:吸收存款——活期存款——中信公司户 80 096 借：吸收存款——活期存款——中信公司户 50 000 贷：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金） 50 000 三、单位其他存款的核算 （了解） 例题 三、单位其他存款的核算 一、储蓄存款的种类 二、活期储蓄存款的核算 二、活期储蓄存款的核算 三、定期储蓄存款的核算 四、定活两便储蓄存款的核算（了解） 五、其他储蓄存款的核算（了解） 1、简述单位银行结算账户的种类及分 别办理的业务范围。 2、简述单位活期存款利息的计算方法。 3、单位定期存款提前支取应如何进行 账务处理？ 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 第三章 存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 　　教育储蓄存款到期支取的手续及账务处理，可参照零存整取定期储蓄存款办理。 （2）过期支取 　　过期支取时，原定存期内的部分，按到期支取的规定计付利息；超过原定存期的部分，不论是否提供证明，均按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并征收储蓄存款利息所得税。过期支取的办理手续及账务处理与到期支取基本相同。 2007年3月12日部分提前支取时： 利息= 12 000×66×0.72%÷360=15.84（元） 税金=15.84×20%=3.17（元） 税后利息=15.84－3.17=12.67（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 30 000 应付利息——定期储蓄利息户 15.84 贷：库存现金 30 015.84 借：库存现金 18 003.17 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 18 000 应交税费——应交利息税户 3.17 　　零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期分一年、三年、五年三个档次,到期支取全部本金和利息。每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 第三章 存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 （二）零存整取定期储蓄存款的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 第三章 存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 1．开户 　　银行应签发存折，以储户填写提交的存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人户 2．续存 　　银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分