[经济学]第4章 消费税.pptVIP

第四节 消费税的缴纳与征收 一、消费税的纳税环节 二、消费税的纳税义务发生时间 三、消费税的纳税期限 四、消费税的纳税地点 * 消费税是国际上普遍征收的一种税 一、建国初期 1950年1月，我国曾在全国范围内统一征收了特种消费税，当时的征收范围只限于电影戏剧及娱乐、舞厅、冷食、旅馆等消费行为。 1953年修订税制时，将其取消。 第三章 消费税第一节 消费税概述 * 二、改革开放时期 1989年针对当时流通领域出现的彩色电视机、小轿车等商品供不应求的矛盾，为了调节消费，在全国范围内对彩色电视机和小轿车开征了特别消费税，后来由于彩电市场供求状况有了改善。 1992年取消了对彩电征收的特别消费税。 1994年新税制改革时，在总结以往经验和参照国际做法的基础上，根据社会和经济发展的需要，国务院颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》。 * 消费税是1994年税制改革设立的新税种。这次税制改革规范了流转税，对所有的工业品普遍征收增值税，发挥其普遍调节和普遍取得财政收入的功能。与此同时，设立了消费税， 对一些特殊消费品，在征收增值税的同时交叉对消费品征税，以调节我国消费结构，正确引导消费方向，抑制超前消费需求，确保国家的财政收入。 * 一、调节消费 消费税可以体现国家的消费政策，调节和引导消费。 （ 一） 调节消费结构 消费环节课税的课征范围，只限于国家限制的少数商品，而对列入其课征范围的商品，国家还要根据一定时期的消费政策，分别确定高低不同的税率，以体现国家调节消费的意图。 税收负担的轻重关系消费者的切身利益，是消费者在选择其消费方向和内容时要考虑的重要因素 * 因此，国家能够通过消费税课征范围的选择和税目税率的设计，来调节纳税人的经济利益影响其消费活动的方向和内容，进而调节整个社会消费结构，对产业结构和产品结构的调整发生影响。实现国家的消费政策。 （二）限制消费规模 消费税通常采用较高的税率，最终由消费者负担，具有较强的调节作用，而其征税对象又多为需求弹性较大的非必需品，对消费者来说，这些商品有些是可有可无的，为避免较重 * 的税收负担，他们可能改变原来的想法，不再购买这些商品。因此，征收消费税不仅会改变一部分人的消费方向，而且也会起到压缩消费规模的作用。这对于平衡供求关系，稳定市场物价，以及增加投资和储蓄，调整积累和消费的比例关系都是具有积极意义的。 （三）诱导消费行为 消费税不仅对某些商品，而且也对某些消费行为课征，因此，通过征收消费税，不但能够调节消费品的消费结构，而且也能够对人们的非商品性的消费行为进行诱导，从而有利于纠正不良消费习惯，形成良好的社会风尚。 二、增加国家财政收入 * 一、征税范围与纳税人 消费税征税对象是条例列举的应税消费品。 参4-1消费税暂行条例.doc （一）征收范围 消费税征税范围主要是根据我国现有消费水平和消费政策以及财政需要，并借鉴国外的经验和做法确定的。消费税共计选择了11种产品，采取正列举的办法征收。选择产品的基本考虑可分为五种类型： 第二节 消费税纳税人、征税范围及税率 * 第一类，一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类，奢侈品、非生产必需品，如贵重首饰等； 第三类，高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类，不可再生的稀缺资源消费品； 第五类，具有一定财政意义的普遍消费品。 * （二）纳税人 在我国境内从事生产和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、合营企业、合作企业、合伙企业、外商投资企业、外国企业以及我国香港、澳门、台湾的企业和其他经济组织或者华侨、港澳台同胞投资兴办的企业、行政单位、事业单位、军事单位