[经管营销]促进企业技术创新的税收政策.pptVIP

* * * 三个层次：是否属于研发活动（常规性升级不算）→是否属于国家鼓励的研发项目？（目录内） → 符合条件的研发费用（8项） GSF2008-116 问题 一：如何判定研发活动是否属于《重点领域》内项目？应由何部门出具意见？ 问题二：如何区分常规性升级？ 什么是研发活动？ 《国家重点支持的高新技术领域》 见《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号 ）的附件。 国家发展改革委员会等部门公布的《指南》：2007版 创造性运用……是指创新取得有价值的成果，对本地区（省市区或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 * * * * * * * * * * (财税[2009]87号) * 《高新技术企业认定管理工作指引》 * * 高新技术企业认定申请书的内容见《指行》的附2： * 注: 加粗的为加计扣除的规定；方括号[]内的内容，为《指引》中的规定 * 支撑主营产品技术路线？ 风险投资优惠内容 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 8.企业取得财政性资金的征税问题 政策依据 不征税收入与财政性资金 财政性资金的一般征税规定 企业取得财政性资金的不征税条件 政策依据 企业所得税法(第7条)和实施条例(第26条) 关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财税[2008]151号) 关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税[2009]87号) 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 (财税[2011]70号) 不征税收入与财政性资金 不征税收入包括：财政拨款，纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款 财政性资金的一般征税规定 国家投资和使用后要求归还本金的资金不征税，其他的应计入应税所得征税； 由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业取得财政性资金的不征税条件 财税[2009]87号: 2008.1.1-2010.12.31日从县级以上财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入: 企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 财税[2011]70号: 2011.1.1起继续有效 ← 谢谢！ 2011年11月6日 以上纯属个人看法，仅供参考，不当之处敬请批评指正！ 企业所得税法： 第25条：国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第28条第二款：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 企业核心自主产权 核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期