营业税改征增值税热点问题解答.doc

营业税改征增值税热点问题解答（一） 税 额 抵 扣 按照财政部和国家税务总局的规定，进行应纳税额计算时，哪些进项税额可以在销项税额中抵扣？ 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： ( 1)从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 (2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 (4)接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 (5)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 进行应纳税额计算时，哪些进项税额不可以在销项税额中抵扣？ 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。此外，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。 (1)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 (2)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 (4)接受的旅客运输服务。 试点纳税人在销售额中扣除价款，应取得哪些合法凭证？ 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： (1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 (2)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 (3)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 (4)国家税务总局规定的其他凭证。 试点纳税人取得2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据能否抵扣进项税额？ 试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 会计核算不健全的一般纳税人、应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的纳税人应怎样计算应纳税额？ 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： (1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 (2)应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 销 售 额 与 税 试点纳税人提供应税服务的销售额如何确定？ 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 试点纳税人混业经营如何确定其税率或征收率？ 试点纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： (1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 (2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 (3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。