扣缴义务人编造虚假计税依据的-合肥国税局.PPTVIP

铜陵电信大客户服务部 LOGO 合肥市瑶海区学校培训机构税收政策辅导 2018年1月16日 合肥市瑶海区国家税务局 增值税政策 1 企业所得税政策 2 违法责任追究 3 主要内容 学校、培训机构税收征管情况自查表 4 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 免税 征税 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 （2）民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 超过规定收费标准的收费 以开办实验班、特色班和兴趣班等 为由另外收取的费用 其他超过规定范围的收入 （1）公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 一、增值税 与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费 免税 从事学历教育的学校提供的教育服务 提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。 征税 学校以各种名义收取的赞助费、择校 费等 举办进修班、培训班取得的收入进入 该学校下属部门自行开设账户 非学历教育 教育辅助服务 一般纳税人 一般计税方法 6% 6% 简易计税方法 3% 3% 小规模纳税人 3% 3% 《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》 （财税〔2016〕68号） 财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 ? 财税〔2016〕140号? 二、企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织 根据所得税法的规定，只要取得收入的企业和组织都应当按期申报企业所得税，学校、培训机构也应当是企业所得税的纳税人。 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　（一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入； 　　（七）特许权使用费收入； 　　（八）接受捐赠收入； 　　（九）其他收入。  企业所得税法所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》） 三、违法责任追究 《中华人民共和国税收征收管理法》 第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。 第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。　 （一）办理税务登记 处罚 三、违法责任追究 《中华人民共和国税收征收管理法》 第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。 第六十条 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。　　 （二）报告存款账户 处罚 （三）按期纳税申报 第六十二条 纳税人应按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税