营利事业之清算课税所得如何计算.PDFVIP

Ch.6課後評量 申論題 1. 依現行所得稅法之規定，營利事業之清算課稅所得如何計算？營利事業遇有解散、 廢止、合併或轉讓情事時，應於何時向該管稽徵機關辦理當期營利事業所得額之決 算申報？其在清算期間之清算所得，應如何報繳？試請說明之。 (98會計師 ) 解析： （一）依所得稅法施行細則第 64條規定 ，清算課稅所得之計算如下： 1. 存貨變現收入－存貨變現成本＝存貨變現損益 2. 非存貨資產變現收益＋償還負債收益＋清算結束剩餘資產估價收益＋其他 收益＝清算收益 3. 非存貨資產變現損失＋收取債權損失＋清算結束剩餘資產估價損失＋清 算費用 ＋其他損失＝清算損失 4. 存貨變現損益＋清算收益－清算損失＝清算所得或虧損 5. 清算所得－依法准予扣除之以往年度核定虧損額－各項依法免計入所得之收 益－各項依法免稅之所得＝清算課稅所得 （二）營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併 或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽徵機 關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。 （三）營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起三十日內，依規定格 式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得 稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者，自可免辦清算申報。 2. 我國所得稅法「扣繳制度」之政策目的為何？又為何另有「免予扣繳」之規定？試 闡明之。 (97地方特考四等) 解析： （一）所得發生時，責成所得之給付人於所得發生之處所，將納稅義務人應納之所 得稅預先扣下，於一定時間內向國庫繳交，並將扣繳後之剩餘所得給付予所 得人，稱之。因此其政策目的如下： 1. 使政府於當年度獲得稅收，便利國庫資金調度。 2. 掌握課稅資料。 3. 預先扣繳稅款可以減輕納稅義務人一次負擔之壓力。 （二）免 予扣繳之規定 ： 1. 免稅所得所細( 83) ： 既可免稅，則無扣繳之必要，但應取得免稅證明；採定額免稅者，超過 起扣點部分仍應扣繳。 2. 營業收入或依法開立統一發票之佣金、租賃及權利金收入所細( 83) ： 給付給對方而為對方之營業收入者，因是否有利潤尚不確定，故免扣繳。 例如進貨、銀行業貸放款之利息所得。 3. 成本計算不易 ： 所得的計算應等於收入減成本、費用、成本計算複雜，且成本所佔比例 重者，不能忽視成本因素而直接以給付額扣繳，故免扣繳，而採申報納 稅。例如財產交易所得。 4. 無適當扣繳義務人： 個人非適當之扣繳義務人，不了解扣繳程序及規定。 5. 金額較小之所得 ： 減少工作負擔，例如： (1)政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯獎額不超過$2,000元者，免扣繳。 (2)居住者個人取得之所得，每次扣繳稅額 $2,000以下者，免扣繳，但應 列單申報。但分離課說之所得仍須依規定扣繳 。 (3)對居住者個人全年給付所得不超過$1,000者，免扣繳，免列單申報。 3.請依據我國所得稅法及相關法規，說明綜合所得稅納稅義務人未依規定自行辦理結 算申報而有課稅所得額者，有何處罰或補稅規定？又若納稅義務人逾期自動補報並 補繳稅款時，有何優惠課稅規定？ (96會計師 ) 解析： (一) 1. 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發 有依本法規定課稅之所得額者，除