限售股转让所得个人所得税清算申报.DOCVIP

限售股转让所得个人所得税清算申报 【业务描述】 限售股持有者为限售股转让所得个人所得税的纳税义务人。 限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。 纳税人办理清算时，应按照收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。即，限售股转让收入必须按照实际转让收入计算，限售股原值按照实际成本计算；如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能正确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股实际转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 【政策依据】 《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第二十五条，第二十六条，第二十七条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第三十条，第三十一条，第三十二条，第三十三条，第三十四条，第三十五条，第三十六条，第三十七条 《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）全文 《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205号）全文 《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）全文 《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）全文 《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）全文 《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税发〔2010〕8号）第一条第（一）款第2项 《国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》（国税函〔2010〕23号）第二条 《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）第一条、第二条、第三条、第四条第二款 【办理条件】 限售股转让所得个人所得税纳税人 【受理部门】 所在地主管税务机关办税服务厅，具体地址可在各地税务机关官网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。 【办理时限】 （一）纳税人办理时限 纳税人在政策规定期限内办理。 （二）税务机关办理时限 报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整，当场办结。 【报送资料】 1、限售股转让所得个人所得税清算申报表，必报 2、限售股交易明细记录（加盖开户证券机构印章），必报 3、财产原值凭证，必报 4、纳税人有效身份证件，必报 5、税务代保管资金专用收据，条件报送 6、税收转账专用完税证，条件报送 7、代理人有效身份证件，条件报送 8、纳税人委托代理申报的授权书，条件报送 【基本流程】