《会计学新编》课件PPT 第13章利润.pptVIP

第十三章 利润 利润总额 所得税费用 净利润 利润的披露、分析与管理 第一节 利润总额 利润总额的构成和计算 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 一、利润总额的构成和计算 利润总额由营业利润和营业外收支净额两个部分构成。利润的计算公式如下： 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务支出 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 二、资产减值损失 资产减值损失是指企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。企业发生的资产减值损失在“资产减值损失”科目中核算。本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”等科目。企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”等科目，贷记本科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 核算举例：课本第275页例13-1 三、公允价值变动损益 公允价值变动损益是指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益在“公允价值变动损益”科目中核算。该科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 核算举例：课本第276页例13-2 四、投资收益 投资收益是指企业对外投资所取得的收益扣除损失后的净额。为了核算投资收益，企业应设置“投资收益”科目。“投资收益”科目主要用以核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益，也在该科目核算。该科目应当按照投资项目进行明细核算。 五、营业外收入 营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。 企业发生的营业外收入在“营业外收入”科目中核算，并按营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。企业发生的营业外收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 核算举例：课本第278页例13-3 六、营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 企业发生的营业外支出在“营业外支出”科目中核算，并按支出项目设置明细账，进行明细核算。企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 核算举例：课本第278页例13-4 第二节 所得税费用 企业所得税是指对企业的生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。企业应设置“所得税费用”科目，用以核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。该科目应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。 一、当期所得税费用 由于会计和税收是经济领域中的两个不同分支，会计准则和税法规定在收入和费用的确认范围、确认时间上都有可能不同，这样就使得税前会计利润与纳税所得之间产生差异。这种差异主要有两类：永久性差异和时间性差异。 永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与纳税所得之间的差异。永久性差异主要有以下几种类型：（1）会计核算时作为收入计入税前会计利润，在计算纳税所得时