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第七章 契税 本章考情分析 本章在《税法（Ⅱ）》中处于次要地位，并非考试的重点章，难度不大，所以是必须得分的一章。在历年考试中，题型以单项选择题、多项选择题为主。考虑到本章的内容和地位，预计2013年考试分值在3～5分左右。 最近三年题型题量分析表 年度题型 分值 2010年 2011年 2012年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 2 2 2 2 2 多项选择题 4 2 4 3 6 计算题 4 — — — — 综合分析题 — — — — — 合　计 10 4 6 5 8 本章基本框架结构 第一节　概述 第二节　征税范围、纳税人和税率（) 第三节　计税依据及应纳税额的计算（) 第四节　减免税优惠（) 第五节　申报和缴纳 第一节　概述 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 （一)契税属于财产转移税 （二)契税由财产承受人缴纳 （一般实行先税后证） 第二节　征税范围、纳税人和税率 一、征税范围 契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体征税范围包括： （一）国有土地使用权出让（区别土地增值税） （二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换 （三）房屋买卖 视同买卖房屋的情况： 1.以房产抵债或实物交换房屋。 经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。 更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154 2.以房产作投资或作股权转让。这种交易业务属房屋产权转移，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。 3.买房拆料或翻建新房应照章征收契税。 （四）房屋赠与 以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。 （五）房屋交换 房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 （六）企业改制重组中的契税政策 1.企业公司制改造 非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。 国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。 2.企业股权转让 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。（股东交易） 国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 3.企业合并 两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同规定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并方的土地、房屋权属的，免征契税 更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154 4.公司分立 企业依照法律规定、合同约定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 5.企业出售 国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。 6.企业破产 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。 7.其他情形 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国