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年终奖的计税方法与节税技巧 1 【 课程背景】 又到一年岁末时 ，大家翘首期盼着自己的年终奖 ，但高兴 之余别忘了年终奖要缴纳个人所得税。 百万年薪要交40多万个税 ，个税 前些天网上有一篇文章 《 是怎么计算的 ？》引人关注。 确实 ，年终奖的发放额度不同 ，与月工资搭配的方法不同 ， 直接决定了个人所得税税率的高低 ，进而影响个人所得税 税额差距非常大 ，甚至会出现年 规划不好 ， 负担的轻重 ， 终奖增加收入反而减少的现象。 【课程收益】 1. 掌握各种形式奖金的个人所得税计税方法 2. 掌握税后年终奖如何正确计算个人所得税 3. 掌握年终奖发放中的个人所得税节税技巧 课程提纲】 【 1. 年终奖的计税方法与适用要求 2. 年终奖之外的其他奖金的计税方法 3. 特殊情况奖金的个税计算 4. 不含税奖金的个人所得税计算 5. 年终奖发放额度的节税技巧 6. 年终奖与月工资如何搭配以最大限度地节税 年终奖的计税方法与适用要求 《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知》 （国税发 [2005]9号 ） 一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等 扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的 综合考核情况 ，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩 效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 二、纳税人取得全年一次性奖金 ，单独作为一个月工资、 薪金所得计算纳税 ，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时 代扣代缴 ： （一 ）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金 ，除以12 个月 ，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月 ，雇员当月工资薪金 所得低于税法规定的费用扣除额 ，应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额 ， 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 工资、薪金所得适用的七级累进税率表 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 （二 ）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金 ，按本条 第 （一 ）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税 ，计算公式 如下 ： 1. 如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于 ）税法规定 的费用扣除额的 ，适用公式为 ： 应纳税额 ＝雇员当月取得全年一次性奖金 ×适用税率 － 速 算扣除数 2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除 额的 ，适用公式为 ： 应纳税额 ＝ （雇