纳税评估流程、方法及经典案例分析【精品】.ppt

专用评估指标分析 毛利率法.ppt * 其他专用评估指标 * 指标关联分析案例 建筑行业纳税评估案例.ppt * 从行业行业风险点入手分析 某商场评估案例.ppt * 从行业风险点入手分析 XX房地产开发有限公司纳税评估案.ppt * 简易企业评估分析方法： 　　　　对于经营方式单一、产品品种单一、耗用材料单一的纳税人，可重点对企业每月提供进销项凭证的逻辑关系合理性进行评估分析。 　　　（1）通过增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表中购进货物的金额，根据当期市场平均价格换算成数量，并结合企业产品耗料比例与企业生产（销售）能力表完工产品、期初在产品、期末在产品、期初产成品、期末产成品比较，可以得出企业是否少计产成品或产成品不入账的情况。 * 　如：某棉纺厂主要产品是棉布，每百米棉布使用的原材料棉纱是0.7吨（不考虑其他因素）。通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票）抵扣明细表中购进金额，根据当前市场平均价换算，平均月购进棉纱为7吨左右，则可以推算出企业棉布月产量应为1000米左右。如果企业申报的棉布产量较1000米少很多，就可能存在有少计产成品或产成品不入账的情况。 * 　　　（2）通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票）抵扣明细表中收购发票的金额，可以测算企业是否存在虚列或多抵进项税额的情况。 　　　如：某啤酒生产企业从农民手中收购小麦，如果其收购发票上收购的小麦单笔金额达数十万元，就应当引起注意，企业有可能存在虚开的情况，家庭个人一次销售数十万元小麦的可能性不大。 * 　　　（3）通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票）抵扣明细表中运输发票的运达地址与增值税（专用/普通）发票使用明细表中购货单位名称的地址比较，如果有异常，就可能存在帐外经营或瞒报销售的情况。 * （四）约谈举证 对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行 陈述说明、补充提供举证资料等问题，由 税务机关约谈纳税人。 * 约谈举证工作流程 评估分析疑点不能排除 税源管理部门批准 制作约谈举证通知书 约谈举证通知书送达 约谈举证 疑点排除 转评估处理 疑点不能排除转实地核查 疑点属实 转评估处理 * 约谈举证工作要求 对纳税人进行约谈举证需经所在税源管理部门批准 ； 约谈举证之前，应事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人； 约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门另行安排； 约谈过程中，要做好《纳税评估约谈笔录》； 根据约谈举证情况，主管税务机关可以责成纳税人对疑点问题进行自查，并提交《纳税人自查举证报告》及相关资料 根据约谈举证结果，区别不同情况分别流转：疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接制做评估结论；发现评估对象明显存在错误或税收违法、违章行为的转入评估处理环节；经约谈举证疑点不能排除，需进一步深入调查的，应转入实地核查环节。 * 约谈技巧.ppt * 约谈案例.ppt * （五）实地核查 纳税评估工作规程征求意见稿.zip * 实地核查案例.ppt * （六）评估处理的方式 评估人员根据人工案头审计，约谈取证和实地核查确认的问题按照税收法律法规的规定对有关问题作出处理 * 评估处理工作流程 提交有关部门 经评估分析、约谈举证、实地核查得出评估结论 领导审批 评估处理 督促纳税人自行补税 违章处理 移送稽查 文书归档 制做评估分析报告 提出征管工作建议 * 经评估提请纳税人自行补正申报，补交税款面临的风险.ppt * 评估移送稽查的标准问题 肖捷局长在2007年全国税收工作会议报告中讲到稽查与检查的关系时提出的： “研究建立税务稽查和检查长效机制，将案件稽查和日常检查有机结合起来。凡涉嫌偷逃骗税的，管理部门要及时移交给稽查部门，防止以评代查……”指示精神，为解决好管理环节中评估与稽查的衔接，考虑： 对纳税评估移交稽查的问题上采取坚守“性质决定论”，辅之以“证据判定说”的配套处理方式。 * 所谓“性质决定论”即仍坚持原办法按性质划分原则，但在如何界定涉嫌偷税问题的标准上予以补充完善，以利基层操作。 所谓“证据判定说”，即在纳税评估环节，有证据证明纳税人偷税的，无论数额大小一律移交稽查；没有充分的证据证明纳税人偷税的，且纳税人愿意自我改正的，由评估环节建议纳税人自查自纠，允许其补正申报、补缴税款，同时税务机关按照规定加收滞纳金。同样，由于无法证实其偷税，故不予以处罚。 * 发现纳税人有以下情形的，按照有关要求移交税务稽查部门处理： （一）有证据证明纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税的； （二）发现虚开、非法代开、伪造、倒卖、私自印制发票或其他可以用于出口退税、抵扣税款的其他凭证的； （三）发现非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的； （四）