所得税会计课内练习.doc

第一章 所得税会计 练习一： 1.目的：练习当期所得税费用的核算。 2.资料： 元通公司本年度实现利润200万元，其中国库券利息收入2万元，业务费用超支6万元，核定计税工资100万元，实际支付工资150万元（不考虑计提的社会保险费等），尚有5年前未补经营性亏损10万元。本年度计提固定资产折旧30万元，税法确认可抵减的折旧费用为40万元。公司执行的所得税率25%。 3要求：根据资料计算应纳税所得额、应交所得税，并编制会计分录。  解：应纳税所得额＝200－2＋6＋（150－100）＋（30－40）＝244（万元） 　　应交所得税＝244×25%＝61（万元） 分录： 　　借：所得税费用――当期所得税费用　　　　　　　610 000 　　　　贷：应交税费――应交所得税　　　　　　　　610 000  练习二： 1.目的：练习递延所得税费用的核算。 2.资料： AB公司于20×8年12月31日，递延所得税资产账面余额20万元；递延所得税负债无余额。存货账面余额2400万元，计提存货跌价准备200万元，计税成本与账面余额相同；固定资产账面余额3000万元，累计折旧800万元，税法规定的折旧费用为900万元；预计负债账面价值50万元，计税成本为0。其他资产、负债项目的账面价值与计税基础相同。所得税率为25%。当期所得税费用为100万元。经测算，公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 3.要求：根据资料进行会计处理。  解：应纳税暂时性差异＝（3000－800）－（3000－900）＝100（万元） 　　可抵扣暂时性差异＝2400－（2400－200）＋50－0＝250（万元） 　　本期递延所得税负债＝100×25%＝25（万元） 　　本期递延所得税资产＝250×25%－20＝42.5（万元） 　　本期所得税费用＝100＋25－42.5＝82.5（万元） 分录： 　　借：所得税费用――当期所得税费用　　　　1 000 000 　　　　贷：应交税费――应交所得税　　　　　　　 　1 000 000　 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　425 000 　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　 250 000 　　　　　　所得税费用――递延所得税费用 　　　 175 000 　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　825 000 　　　　所得税费用――递延所得税费用　　　　　175 000 　　　　贷：所得税费用――当期所得税费用　　　　　　1 000 000