财务报表分析之勾稽关系.ppt

财务报表分析 ——勾稽关系 相互间存在一种可检查验证的关系。 简而言之，在财务报表的一部分数据中存在相应的逻辑关系。 比如，企业的资产负债表中核算期末固定资产净值，那么它就是固定资产原账面价值减去折旧、减值的金额，这两者则互为勾稽关系。 财务报告各个报表勾稽关系 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益表 会计报表附注 各表内部重要的勾稽关系 资产负债表：资产=负债+所有者权益 利润表：利润=收入-成本 现金流量表：现金净流量=流入的现金-流出的现金 资产负债表与利润表的勾稽关系 1.资产负债表中的短期投资、长期投资，可用来复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。 资产负债表与利润表的勾稽关系 2.根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，可以复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。 现金流量表与利润表的勾稽关系 现金流量表是表面上是说明现金的流转状况，但实质上是从另外一个角度简介反映损益问题，因此现金流量表最主要的作用还是论证和辅助说明利润表。 现金流量表与利润表的勾稽关系 利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系。 粗略估算为：营业收入—相应应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金（另外还需要考虑有关税金的影响金额） 现金流量表与资产负债表的勾稽关系 资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。 现金流量表与资产负债表的勾稽关系 1.应付职工薪酬中的本年发生额≥应付职工薪酬中的本年发生额 2.现金及现金等价物净增加额=货币资金年末数-货币资金年初数（不考虑现金等价物） 勾稽关系举例 1.资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数 2.资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税+应交城建税教育附加+应交所得税=现金流量表中支付的各项税费 勾稽关系举例 3.现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额 4.现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额 勾稽关系举例 5. 、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数 资产负债表、利润表、现金流量表之间的勾稽关系 * *