(精选)税法第三章　消费税课件.ppt

【例题】 下列各项中，应当征收消费税的有( )。 A. 用于本企业连续生产的应税消费品 B. 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C. 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D. 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 【答案】BCD 【例题】 汽车制造厂生产的小轿车，用于（ ）不纳消费税。 A移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的 B巡回展销的样品 C提供给上级主管部门使用的 D 用于本厂研究所作碰撞试验的 【答案】AD 【例题·计算题】 　某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利。　【解析】　　销项税＝ （50×200+1×250×200）×17%÷10000 ＝1.02（万元）　　消费税＝（50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56% +150）÷10000＝3.378（万元） （三）组成计税价格及税额计算： 用于其它方面用途 纳税义务发生时间 计税销售额确定 1．本企业连续生产非应税消费品； 2．在建工程； 3．管理部门、非生产机构； 4．馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面 于移送使用时缴纳消费税 1．应按纳税人生产的同类消费品的售价计税； 2．无同类消费品售价，按组成计税价格计税： 组价= [成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率) 组价公式中的成本利润率适用情况： 1、对从价定率征收消费税的应税消费品 应税消费品全国平均成本利润率按不同应税消费品确定，共分5%、6%、8%、10%、20%五档 【例题】 某化妆品公司将一批自产的护肤品用职工福利，这批护肤品的成本6000元，成本利润率为5%。组成计税价格为： 组价=[6000+（6000×5%）]÷（1-8%）≈6847.83（元） ①应纳消费税=6847.83×8%=547.83（元） ②应纳增值税 =6847.83×17%=1164.13（元） 2、从量定额征收消费税的应税消费品 消费税从量征收与售价或组价无关； 增值税需组价时： （1）组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定， （2）组价中应含消费税税金。 【例题】 某啤酒厂自产啤酒10吨 ，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。 ①应纳消费税=10×220=2200（元） ②应纳增值税 =[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244（元） 3、对复合计税办法（白酒、 卷烟）  　2009年1月1日后： 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 【例题】 某酒厂以自产特制白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。 ①应纳消费税： 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000 （元） 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%） +1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元） 　（注：组价中包含从量征收的消费税） 　应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元） ②增值税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷ （1-20%）×17%＝5822.5（元）  4、 对非应税消费品 不交消费税， 只交增值税，组价中的成本利润率为增值税法中规定的10% 组价=成本×(1+10%)。 二、 委托加工应税消费品应纳税额计算 （一）委托加工的应税消费品的确定 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　 如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税： 1.受托方提供原材料生产的应税消费品； 2.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品； 3.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 （二）代收代缴消费税的规定 1、属于委托加工应税消费品的，消费税由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。但纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 2、如果受托方没有代收代缴消费税，不能免除委托方补交税款的责任；对受托方应 按征管法 处以应代收代缴税款50%以上3倍以下罚款。 委托方补税的计税依据为： （1）已直接销售的：按销售额计税； （2）未销售或不能直接销售的：需要组成计税价格。组价公式见下面委托加工的组价公式。