(精选)税法第十三章 个人所得税法课件.pptVIP

8.财产转让所得：扣除转让财产的原值和合理费用，合理费用中应考虑转让财产缴纳的营业税、城建税、教育费附加。 9.利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得：无费用扣除，收入就是应纳税所得额。 1.个人取得全年一次性奖金计税方法【例题·计算题】某中国公民2014年1月取得2013年全年一次性奖金24000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【答案】24000÷12＝2000，找税率为10%、105，应纳税额＝24000×10%－105＝2295（元） (二)应纳税额计算中的特殊问题： 2．在外企工作的中方人员工薪所得计税： 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 3. 对在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题 对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表： 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日(或183日)以内 非居民 √ 免税 × × 90日(或183日)～1年 非居民 √ √ × × 1～5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 第十三章 个人所得税法 第一节　个人所得税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 应税所得项目 第四节 税率 第五节??应纳税所得额的规定 第六节 应纳税额的计算 第七节 税收优惠 第八节 境外所得的税额扣除 第九节 纳税申报及缴纳 第一节　个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。　 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 有关费用的扣除分三类：　1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；　2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；　3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 1.分类征收制（我国） 2.综合征收制 3.混合征收制 第二节 纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人 第三节 应税所得项目 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其它所得 【例题·多选题】 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。A.个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 【答案】AD 【例题】 下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法正确的有（ ）。 A．企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关 B．大学生勤工俭学报酬,不属于应税所得 C．个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得交个人所得税 D．提供著作权的使用权取得的所得，按特许权使用费所得交个人所得税 【答案】D 第四节 税率 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两类三档类别的所得税税率 不同税目税率形式 征税范围 税率 工资薪金所得 七级超额累进税率（3%-45%） 个体工商户生产经营所得 五级超额累进税率（5%-35%） 承包、承租经营所得 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得 比例税率20% （1）稿酬所得，应纳税额减征30%； （2）房产租赁所得：按10% （3）劳务报酬所得有加成征收 财产转让所得 利息股息红利、偶然所得、其它所得 【例题】 下列各项中，适用5％—35％的超额累进税率计征个人所得税的有( )。 A. 个体工商户的转让房产所得 B．个人独资企业的生产经营所得 C. 对企事业单位的承包经营所得 D．合伙企业的生产经营所得 【答案】BCD 第五节?? 应纳税所得额的规定 (一)各项费用减除标准一般规定： 应税项目 扣除时间 扣除标准 （1）工资薪金所得： 按月 月扣除3500元。 （2）个体工商户生产，经营所得：