(精选)税法第一章 税法总论课件.pptVIP

税 法 《税法》课程从会计师、注册会计师从业实践的角度出发，介绍了在现行税制的宏观背景下，我国税收法律关系构成、税法要素、税法体系结构与制定权限等基本原理，并以税收实体法、税收程序法、税务行政法制为主线，着重介绍我国现行流转税法、所得税法、财产行为税法、税收征管法的具体法规、制度及其操作应用。通过本课程的学习，使学生全面掌握我国现行税法体系中的主体性税种、普遍性税种的法规政策及其运用，培养学生分析和解决涉税问题的意识和能力，为学生毕业后能成为高级财务管理人员、执业注册会计师奠定基础。 教学目的与要求 教学内容 三大部分，共14章： 第一部分: 税法原理（第1章） 第二部分：税收实体法（第2-13章） 18种税的税法知识 第三部分：税收程序法（第14章） 教学安排 本学期共21周： 1-18周（2014.9.1-12.27）：上课 19周（2015.1.5-11）：答疑 20-21周（2015.1.12-1.25）：考试 第一节 税法的概念 一、什么是税法 含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 特征：1.义务性法规；2.综合性法规 税法与税收关系 ： 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 二、税法的地位及与其他法律的关系 　　（一）税法的地位　　　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　　（二）税法与其他法律的关系　　1.税法与《宪法》的关系 2.税法与民法的关系　　 3.税法与《刑法》的关系 4.税法与行政法的关系 第二节　税法基本理论 一、税法的原则　 （一）基本原则（4个）： 1.税收法定原则； 2.税收公平原则； 3. 税收效率原则； 4.实质课税原则　 （二）适用原则（6个）： 　　1.法律优位原则　 2.法律不溯及既往原则　　 3.新法优于旧法原则　4.特别法优于普通法原则　　 5.实体从旧、程序从新原则　　 6.程序优于实体原则 【例题·多选题】 下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力　　 『答案』ABCD 二、税收法律关系的组成 (一)税收法律关系的构成 ——三方面 1．权利主体——享有权利和承担义务的当事人 2．权利客体——权利、义务共同指向的对象（即征税对象） 3.税收法律关系的内容——征、纳双方各自享有的权力和承担的务 （二）税收法律关系的产生、变更： 取决于税收法律事实 （三）税收法律关系的保护：对主体双方是平等的 【例题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成　　 【答案】 C 三、税法构成要素： 税法的构成要素,是指税收实体法中征税方权利与纳税方义务的要件。 具体包括： 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、 纳税地点、 纳税期限等 税法构成要素（续） （一）纳税人：即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织； 与纳税人相关概念：负税人、扣缴义务人 （二）征税对象：征税的依据 它是区分不同税种的主要标志； 税法构成要素（续） （三）税目，是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。 （四）税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。 1．比例税率。 2．超额累进税率。 3．定额税率。 4．超率累进税率。 目前税率使用情况: 税率形式