(精选)现代企业内部控制概论学习情境二 销售与收款的内部控制课件.pptxVIP

学习任务学习情境二1理解有关销售与发货业务、收款业务的内部控制制度2理解销售与收款环节的岗位分工及权限划分3掌握销售与收款内部控制制度的具体运用2341学习情景导入学习情境二一、销售与收款环节内部控制的概念及业务循环分析信用结算记账接受客户订货单开票发货学习情景导入学习情境二二、销售与收款内部控制的必要性(一) 销售与收款环节内控失控表现　常见类型有：虚开发票，虚计销售收入；销售成本结转不实，与收入不配比；销售定价不合理，结算方式选用不当；销售费用支出失控，浪费严重；销售凭证保管不严，销售发票随意涂改；销售产品退货、毁损不办理手续;不调整账户记录；坏账的计提、确认与处理不符合规定等。销售与收款的内部控制学习情境二任务一任务二任务三岗位分工与授权批准销售与发货控制销售与收款控制岗位分工与授权批准任务一一、货币资金岗位设置与分工(一)授权批准制度一般内容单位的销售与收款业务的授权批准制度，应明确审批人员对销售收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施。经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理销售与收款业务。审批人员应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限进行审批。213岗位分工与授权批准任务一一、货币资金岗位设置与分工(一)授权批准制度一般内容对于超过单位既定的销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。企业应当根据销售到收款的业务环节设立销售、发货、收款等工作岗位，建立销售与收款业务的岗位责任制。546严禁未经授权的机构或人员办理销售与收款业务。岗位分工与授权批准任务一一、货币资金岗位设置与分工(二) 注意要点213授权要非常明确，不能存在含糊不清、责权不明的情况赊销的批准权限要严格控制。合同的签订制度要严格控制。岗位分工与授权批准任务一二、分设业务部门(或岗位)销售部门(或岗位)1发货部门(或岗位)2财会部门(或岗位)3信用管理部门(或岗位)4岗位分工与授权批准任务一三、岗位分工控制1. 建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2. 将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立专门信用管理部门（或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。3. 不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。岗位分工与授权批准任务一四、授权批准控制1. 明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员不得越权审批。2. 明确经办人员的职责范围和工作要求。3. 金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。4. 未经授权人员不得经办销售与收款业务。岗位分工与授权批准任务一五、销售与收款内部控制岗位分工流程图销售与发货控制任务二一、销售与发货控制的基本要求　单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。6347521销售与发货控制任务二二、销售与发货控制要点销售谈判组织销售合同审批组织发货客户选择合同订立销货退回销售与收款控制任务三 一、销售与收款环节内部控制(一)销售与收款控制基本要求25413保证商品安全完整保证销售业务顺畅有效地运行保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实完整确保销售与收款业务的真实与合法保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整销售与收款控制任务三 一、销售与收款环节内部控制(二)涉及现金收款业务的内部控制　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部控制规范—货币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。　2.单位内部的销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触销售现款。　3.销售部门应当设置销售台账，及时反映各种商品的开单、收款、发货情况，为收款业务做好基础工作。　4.明确客户信用评级方法和客户信用授信表，严格执行应收账款信用政策。为此，单位对长期往来的客户应当建立完整的客户资料，对客户资料实行动态管理和经常更新。销售与收款控制任务三 一、销售与收款环节内部控制(二)涉及现金收款业务的内部控制　5.落实催款责任，销售人员负责对应收账款的催收，对于到期未收回的应收账款，财会部门必须提出报告，督促销售部门加紧催收。　6.销售收人及时人账，不得设立账外账，不得擅自坐支现金，需要坐支现金的单位需报经开户银行审批。　7.单位应当加强收存现金和银行存款的控制，保证已经收到的现金与银行存款能够及时人账，确保货币资金的安全与完整，严防收到现款而不人账的现象发生。销售与收款控制任务三二、销售与收款控制主要业务环节256398471开具销售发票运货批准赊梢处理销