(精选)现代企业内部控制概论学习情境六 预算环节的内部控制课件.pptxVIP

学习任务学习情境六 1了解全面预算的含义、预算管理的基本原则、范围、内容以及预算控制体系;2理解全面预算的编制;3理解全面预算审批的内容、分类及程序;4适当掌握预算编制的起点和编制方法的选择，加强实践中企业全面预算管理的内部控制工作。学习情景导入学习情境六 一、全面预算的含义　全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。　企业全面预算管理至少应当关注下列风险:第一，缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营;第二，预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。　企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。学习情景导入学习情境六 二、全面预算应强化控制　第一，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理;第二，全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。预算环节的内部控制学习情境六 任务一任务二任务四任务三岗位分工与授权批准预算编制内部控制预算考核与监督内部控制预算执行与调整内部控制岗位分工与授权批准任务一一、全面预算工作不相容岗位1预算编制(含预算调整)与预算审批2预算审批与预算执行3预算执行与预算考核岗位分工与授权批准任务一二、预算管理组织体系的构建1公司党政联席会议2预算管理委员会3预算责任单位岗位分工与授权批准任务一三、预算执行组织的构建及工作内容1战略层的预算工作内容2经营层的预算工作内容3作业层的预算工作内容预算编制内部控制任务二一、预算编制内容分类按预算编制的内容分12按预算编制的时间分3按照预算控制功能分4按照预算控制目标分预算编制内部控制任务二二、预算编制和审批程序(一)预算的编制程序　具体程序如下:　1.公司党政联席会议确定公司预算年度的经营目标;　2.预算管理委员会根据公司预算年度的经营目标，于每年n月初制定印发公司预算编制纲要，确定公司下一年度预算编制的原则和要求;　3.各预算责任单位按照统一格式，结合当年预算执行情况，编制本单位归口管理业务的下一年度的预算建议，并于12月中旬送交预算管理办公室;　4.预算管理办公室对各预算责任单位提交的预算建议方案，结合各预算责任单位当年的预算执行分析报告，会同公司有关职能部门进行初审、汇总和平衡，并就平衡过程中发现的问题进行充分协调，提出初步的调整建议，然后在此基础上提出公司下一年度预算草案，于次年的1月中旬报公司审查。预算编制内部控制任务二二、预算编制和审批程序(二)预算的审批程序　1.公司预算管理委员会应于预算年度的1月中旬前召开预算管理委员会会议，审查公司当年预算草案。对未能通过预算管理委员会审查的项目，有关预算责任单位应进行调整。　2.公司预算管理委员会审查后的预算草案，应于预算年度的1月下旬报公司党政联席会议，党政联席会议原则上在预算年度的2月上旬审批预算。　3.公司预算草案经党政联席会议审议通过后，由预算管理办公室下达公司各预算责任部门执行。预算编制内部控制任务二三、预算编制起点初创期以资本预算为起点12成长期以销售预算为起点3成熟期以成本预算为起点4衰退期以现金流量为起点预算编制内部控制任务二四、预算编制方法1弹性预算法2滚动预算法3零基预算法预算编制内部控制任务二四、预算编制方法　各种预算方法各有其优缺点，企业在选择预算控制方法时必须注意以下几点:　第一，预算编制应当以企业价值创造为目标，具体地说，应以提高资本经营效益为目标。在此基础上，根据企业的实际情况来选择编制起点和编制重点。　第二，预算编制应该采取自上而下、自下而上的编制程序，在确定预算目标的过程中应该采用“分权”和“集权”相结合的策略，既应注意发挥下属部门的积极性，又应注意树立预算管理委员会的权威性。　第三，预算编制应该采用定期预算与滚动预算相结合，增量预算与零基预算相结合的编制方法，这样既考虑到各种预算方法本身所具有的缺陷，又遵循了成本效益原则。预算执行与调整内部控制任务三一、预算执行内部控制(一)预算执行要求1权责明确、权责相当2责任可控3有效激励预算执行与调整内部控制任务三一、预算执行内部控制(二)预算执行注意问题　1.企业应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收人，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。　2.企业办理采购与付款、工程项目、对外投资、成本费用、固定资产、存货、筹资等业务，应当严格执行预算标准。对超出企业预算的资金支付，实行严格审批制度。　3.企业应当健全凭证记录，完善预算管理制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，并对