8公共财政与货币银行.ppt

公共支出的定义与分类 公共支出：政府为履行各种职能而支出的各种资金的部和。 按公共支出的性质分类 政府购买： 转移支付： 按支出的目的划分 预防性支出 创造性支出 按公共支出的受益范围分为 一般利益支出 特殊利益支出 按公式支出的调整变动程度 刚性支出 弹性支出 按层次分类 联邦政府、州政府、地方政府 公共支出增长的原因 经济干预的加强 军备的加强 国家机构的增扩 社会福利的发展 公共消耗性支出 国防费 行政开支 文教科卫事业费 经济建设费 公共转移性支出 社会保障支出 财政补贴 政府预算 政府预算：中央和各级政府在一个财政年度内的全部公共收支计划。 形式 单式预算 复式预算 编制方法 零基法 基数法 功能 反映政府的活动范围和公共收支状况 对政府规模的控制 预算理论 均衡预算 功能预算 充分就业预算 公共收入 政府为了满足支出的需要，必须从企业、家庭获取一定的货币收入。公共或政府收入要解决的是如何聚敛千金，为公众造福的问题。 收入来源基本上可分为税收收入和非税收收入两种。按收入形式划分，分为五种：税收、国有资产经营收益、国债、政府收费及其他收入。 效益原则 效益原则（benefits principle） 主张人们应该根据他们从政府服务得到的效益为基础支付税收 汽油税就是一例: 来自汽油税的税收收入被用于资助修建高速公路 驾车多的人也必须为公路的维修支付得更多 能力支付原则 能力支付原则（ability-to-pay principle） 主张应该按照某人可以承受负担大小来对他征收税收 能力支付原则导致两个公平概念： 垂直公平 水平公平 税收为何物？ 税收就是给予政府的强制性支付。 汉朝学者许慎《说文解字》认为：“税”字左边是“禾”，右边是“兑”，意思就是农民交纳粮食，用来换取国君对其土地和人身安全的保护。 税收与国家相伴而生，公元前21世纪夏朝的“贡”即田赋，“什一税”为后代所效仿。 税收的三个特性 强制性：税收并非自愿行为，税法面前人人平等，偷税漏税，要受法律惩处。 无偿性：无偿征收，不付报酬，以强制性为条件。以此与费区别，费的特点是有偿收取。 固定性：对政府提出的要求。政府必须专门立法，对征税范围、征收比例等做出明文规定，不能朝令夕改，巧立名目，随意收税 税收的基本要素 三大基本要素 征税对象——向什么征税 如消费税是向消费品课税，房产税是向房产征税。同一征税对象又有很多具体品种（税目），如消费税下设11个税目，不在税目之内的消费品也无须交税 纳税人——向谁征税 有两类纳税人：自然人和法人 税率——征多少税 我国现行有三类：比例税率（单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率）、累进税率和定额税率 税收的作用 政府调控经济的工具。对相关产业起到鼓励、保护和扶持作用。 财政政策的主要内容，稳定经济、调节总供求平衡。 调节收入分配的手段，通过税收，在一定程度上缩小收入差距。 税制结构的设计 税种的配置 税基（Tax Base）：被征税的内容或活动 收入：每年消费商品和服务的价值与每年储蓄的总和。被认为是衡量纳税人的良好指标。 消费：年收入减去当年储蓄 财富：个人在任何时点上的累积储蓄和投资的价值? 税率的安排 税率结构（Tax Rate Structure）一定会计期内应缴税款与税基之间的关系 边际税率（Marginal Tax Rate） 平均税率（ Average Tax Rate） 边际税率与平均税率 平均税率（average tax rate）就是支付的总税额除以税收总收入。 边际税率（marginal tax rate）就是增加一元收入而增加的税收。 累进税率（Progressive Tax）结构：边际税率是递增的，并会大于平均税率 比例税率（Proportional Tax）结构：边际税率是不变的并等于平均税率 累退税率（Regressive Tax） 结构：边际税率是递减的，并会低于平均税率 三种税收系统的比较 全世界的平均税率 税收原则 ?公平 ?效率 ?管理便捷 ?灵活性 ?透明性 垂直公平与水平公平 垂直公平（Vertical equity） 主张具有更大纳税能力的纳税人应该支付更大数量的税收 例如,具有更高收入的人应该比收入低的人支付更多的赋税 水平公平（Horizontal equity） 认为具有相同能力的纳税人应该支付相同的赋税 例如,居住在不同地方的两个家庭，如果家庭人口相同，收入相同，应该支付相同的赋税 税收与效率 如果一种税收制度筹集相同数量的收入，但给纳税人带来的成本较低，那么这个税收制度就是更有效率的 一个有效率的税收制度会使社会净损失最小，行政负担最低 纳税人的赋税成本 税收支付本身 社会净损失 行政负担 税收的社会净损失与行政负担 由于税收干扰了激励,它们就会产生社