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神华集团有限责任公司财务会计制度 第14章 应付账款及应付票据的财务管理及会计核算 神华集团有限责任公司财务会计制度 第14章 应付账款及应付票据的财务管理及会计核算 第14章 应付账款及应付票据的财务管理及会计核算 14.1 摘要 本章规范了神华集团应付账款及应付票据的财务管理及会计核算。各子公司应遵照本章要求，编制符合本公司特点的应付账款及应付票据管理具体制度，并报集团公司财务会计部备案。 本章参照《企业会计制度》、《企业会计准则》和《内部会计控制规范－基本规范（试行）》。 应付账款及应付票据管理要点如下： 明确应付账款管理的目的、原则及组织结构； 做好采购环节和收货环节的相关管理； 做好支付环节的管理，包括：编制付款计划、付款申请的审批控制、对应付账款进行财务分析等方面； 正确核算应付账款及应付票据。 本章基本内容如下： 14.2 应付账款财务管理 14.2.1 应付账款管理概述 应付账款管理目的 保证应付账款的真实性和完整性。 确保应付账款管理制度的完善和规范，并被严格执行。 提高资金使用效率。 (2) 应付账款管理原则 建立、健全采购管理制度 建立、健全采购、验收及付款环节的管理及控制制度，并严格执行。 建立采购各项业务的职责分工，实行职务分离控制 建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。保证不相容岗位要相互分离、相互制约和监督。具体包括： 请购、批准、执行采购、验收货物与会计记录各岗位应相互分离，互相制约； 付款审批与具体付款执行岗位要相互分类，相互制约； 不得由同一部门办理采购与付款业务的全过程。 建立、健全应付账款财务管理制度及程序 根据付款的金额大小、是否为预算内采购等因素，规定具体采购审批和货款支付制度及程序，并严格执行。 应付账款管理组织结构及职责 公司经营管理层对本公司应付账款管理制度的建立、健全以及应付帐款的安全、完整负责。应付帐款管理涉及的部门有销售部门、生产营运部门、仓库管理部门和财务会计部门。 财务会计部门在应付账款管理中的职责： 及时核对采购发票、验收单或验收报告、入库单、合同等相关凭证，检查其真实性、合法性及合规性； 建立预付账款和定金的授权审批制度，加强预付账款和定金的管理，严格按照合同规定进行审批和支付； 加强应付账款管理，由专人按照付款日期、折扣条件等合同规定管理应付款项。已到期的应付账款须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付； 按照国家《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等法规办理货款的支付； 进行应付账款会计记录，并定期核对相关的总分类账、明细分类账和实物账并定期与对方单位进行对账；定期对应付账款进行分析，并将分析结果上报公司管理层； 根据公司相关规定，对采购业务定期或不定期进行监督检查。 14.2 应付账款财务管理（续） 14.2.2 应付账款管理基本方法 (1) 采购管理 公司采购应根据采购预算或计划进行； 预算外的采购申请，应由物资需求部门、采购部门、以及财务会计部门负责人分别审核和批准；重要的采购还应经公司分管领导批准后，方可进行； 财务会计部门应检查采购业务中生成的采购申请单、采购合同、采购订单等是否经过适当的授权审批，签章是否齐全，是否安全保存等。 收货和验收环节管理 财务会计部门应及时收取质量验收单据和入库单等，并通过对采购合同、入库单等的核对，在确认存货的同时确认应付账款（详见第X章XX“存货确认和记录”中的规定）； 财务会计部门应及时确认因质量等问题，可以进行退货或折让，并协助采购部门办理退货手续，进行相应的会计处理。 付款环节管理 财务会计部门根据现金预算及采购付款申请，定期编制采购付款计划。付款计划要经过财务会计部门负责人的批准。当根据付款计划发现不能及时按付款申请付款时，要通知采购部门，并说明原因； 在编制付款计划时要考虑控制付款时间，在不改变其他条件的情况下，尽可能地降低付款频率，提高资金使用效率； 付款申请要首先经过采购部门审核，审查内容包括合同和订单的履行情况，货物的验收情况以及采购过程中是否存在其他遗留问题等，采购部门负责人要对审查合格的付款申请进行批准； 经过采购部门审核批准的付款申请递交到财务会计部门，财务会计部门要核对付款计划，并核对采购合同、采购订单、验收单、发票等原始单据，保证其内容完整、相互符合后，由财务会计部门负责人予以批准； 对计划外采购项目的付款申请，以及金额较大的付款申请，除经过上述程序外，还要由公司分管财务的领导批准； 财务会计部门要定期与供应商核对应付账款余额，如有差异，应及时沟通，找出原因； 财务会计部门应就有问题的采购发票直接与供应商联系； 需要支付预付账款或定金时，要参照付款申请的审批制度执行，即要经过物资采购部门负责人和