会计准则国际趋同的经济后果浅谈_0.docVIP

? ? ? ? ? ? 会?计准则?国际趋?同的经?济后果?浅谈 ?本文导?航 ? 1?、首页? ?2、理?论基础? ?3、经?验证据? ?4、结?论和展?望 ?会计准?则国际?趋同是?经济全?球化和?资本市?场国际?化的必?然选择?，会计?准则的?国际趋?同具有?经济后?果。我?为您编?辑了“?会计准?则国际?趋同的?经济后?果浅谈?”会计?准则国?际趋同?的经济?后果浅?谈 ? 一、?引言 ?在经济?不太发?达、国?际经济?交往不?太多的?情况下?，各个?国家或?地区之?间会计?准则的?差异对?各个国?家或地?区的经?济与政?治活动?虽有一?定的影?响，但?影响并?不十分?重要(?王华、?刘晓华?，20?17)?。随着?世界经?济的日?益全球?化和资?本市场?的逐步?国际化?，各个?国家或?地区之?间的经?济交往?越来越?频繁，?经济联?系也越?来越密?切，要?求减少?或消除?国家或?地区之?间会计?准则差?异的呼?声也日?益高涨?，会计?准则的?国际趋?同此时?便应运?而生。?国际会?计准则?理事会?(其前?身为“?国际会?计准则?委员会?”)自?197?3年诞?生以来?，一直?致力于?全球会?计准则?的国际?趋同。?截至2?017?年9月?，全球?已经有?100?多个国?家或地?区采用?国际会?计准则?，其他?主要国?家或地?区也制?定了与?国际会?计准则?趋同和?采用国?际会计?准则的?时间表?(IA?SB，?201?7)。?中国会?计准则?已于2?017?年实现?了与国?际会计?准则的?趋同，?为了实?现中国?会计准?则与国?际会计?准则的?持续趋?同，财?政部于?201?7年4?月又发?布了《?中国企?业会计?准则与?国际财?务报告?准则持?续趋同?路线图?》。按?照Ze?ff(?197?8)的?观点，?由于根?据会计?准则编?制的会?计报告?会影响?企业管?理层、?股东、?债权人?以及其?他人的?实际决?策，而?不是仅?仅反映?他们的?决策结?果，因?此会计?准则具?有经济?后果。?在会计?准则国?际趋同?过程中?，各国?或地区?要么直?接采用?国际会?计准则?，要么?以国际?会计准?则为蓝?本制定?本国或?本地区?的会计?准则，?以实现?全球会?计准则?的国际?趋同。?由于在?会计准?则国际?趋同过?程中各?国或地?区的会?计准则?或多或?少都要?发生变?更，而?会计准?则的变?更又必?然会通?过会计?报告影?响企业?管理层?、股东?、债权?人以及?其他人?的实际?决策，?因此会?计准则?的国际?趋同也?具有经?济后果?。本文?从理论?基础和?经验证?据两个?方面详?细分析?了会计?准则国?际趋同?的经济?后果，?对会计?准则国?际趋同?经济后?果的研?究现状?进行了?评价，?并指出?了未来?可能的?研究方?向。本?文导航? ? 1、?首页 ? 2?、理论?基础 ? 3?、经验?证据 ? 4?、结论?和展望? ? ?二、理?论基础? ? (一?)会计?准则的?经济后?果会计?准则的?“经济?后果观?”是与?“技术?观”相?对应的?一种假?说。“?技术观?”认为?，会计?准则是?一种纯?客观的?技术性?规范，?它和自?然科学?的原理?一样，?具有“?真理”?性，因?而从具?有真理?性的理?论体系?中推导?出来的?会计准?则也可?以达到?科学、?有序和?逻辑一?致(林?钟高、?徐虹，?201?7)。?从“技?术观”?的角度?来看，?会计准?则仅仅?是规范?会计信?息生成?和提供?的技术?手段，?具有客?观性和?中立性?，不会?影响会?计信息?使用者?的决策?和利益?分配。?20世?纪60?年代出?现的“?经济后?果观”?则认为?，会计?准则并?不是一?种纯粹?的技术?手段，?会计准?则具有?经济后?果。z?eff?(19?78)?在《“?经济后?果”学?说的兴?起》一?文中指?出： ? ?“‘经?济后果?’指的?是，会?计报告?对企业?、政府?、工会?、投资?者和债?权人决?策行为?的影响?”(谢?德仁，?201?7)。?从上述?定义可?以看出?，ze?ff(?197?8)认?为根据?会计准?则编制?的会计?报告会?影响企?业管理?层、股?东、债?权人、?政府、?工会以?及其他?人的实?际决策?，而不?是仅仅?反映他?们的决?策结果?。根据?会计准?则的“?经济后?果观”?，会计?准则的?制定和?变更都?会通过?会计报?告影响?企业管?理层、?股东、?债权人?、政府?、工会?以及其?他利益?集团的?实际决?策和利?益分配?，而各?利益集?团实际?决策和?利益分?配的改?变又会?影响社?会资源?的配置?状况和?配置效?率。因?此，会?计准则?