两种债务法所得税会计比较探析.docVIP

两种债务法所得税会计比较探析 d每种债务放所得税公针比教、稳祈黄名忠张晶我国企业所得税核算主要要采用应付税款法和纳税影响会方余额代表;预付税款贷方余额代表;应付税款;，资产负债计措。在税率变化时，纳税影响会计法又具体分为递延法和债表债务法采用;递延所得税资产;..递延所得税负债;，将递班务捷(利润褒债务法).企业可以任选其一。2ω6年2月15日，财概念的外延扩展，使之更具现实意义。;谶班税款;在资产负债政部颁发了《企业余计准则第18号→所得税).要求企业采用表中作为抽立明目，容易棍淆资产负债的性质，而递越所得税资产负债表债务法进行所得税金计的处理。弄清资产负债表资产和递延所得税负债在资产负债表中作为与非流动资产和债务法与利润我债务法的异间，有利于更好地理解和执行新非流动负债分开列报，能提高资产负债表的信息质量和决策会计准则。相关度。一、两种债务法的比较4.计算程序不间。利润表债务法依据利润表，从烧一分析(…)相间点收入和费用项目着芋，确定收入和费用项目由于会计与税法1.都以业主权撤理论为理论基础。资产负债表债务法和利确认时间不同而产生的时间性差异，并将这蜂袭鼻对未来的润表债务法都认为所得税是企业为挨得净利附发生的支出，影响着作是对本期所得税费用的调整。计算公式是:当期所得其性质是费用闹非利润分配。税费用盟会计利润x适用所得税税事+税率变动对以前递延税2.避延所得税都代表未来应付或可抵扣的所得税，都属债款的调整数。最厨根据所得税费用与当期应变所得税之间的务法?。时间性差异对所得税的影响金额在合计报表中作为将兼额，倒挤出本期发生的i提醒税款。在利润表债务法下，利润来应付的一项债务或代表未来的…项资产。我项目(所得税费用)是直接确认，资产负债表项目(通延税(二)不同点款)是间接确认。1.核算的差异不同。利润表债务法基于时间性整异，而资资产负债表债务法依据资产负债表，从遥…分析资产和产负债表债务法是基于暂时性差异。时间性兼异是指由于税负债项目着手，确定资产和负债项目账丽价值与计税基础之法与会计确认收益、费用戒损失的时间不同而产生的税前会间的累计暂时性提异，乎每周祟计暂时性差异乘以适用税率作计利润与应税所得之间的整异，暂时性差异是资产或负债列为递延所得税资产(负债〉的累计余辙，进f(ij根据~期应究所示在报在上的账面价值与其计税基础之间的盖异。所有的时得税加减递延所得税资产(负债)的期末期初撞额，倒挤出~间性盏异都是暂时性差异，而暂时性差异包括时间性盖界和期的所得税费用。计算公式是:当期所得税费用m当期应纳税其他暂时性整异;时间性差异，强调整异的形成以及差异的转就+(期未通延所得税负债-期韧通延所得税负债)-(期末递1毒回对本期所得税的影响，阳暂时性提异强调室去异的内窑，襄接所得税资产;期初i藏班所得税资产)。在资产负债表债务法下，得出递延所得税资产、递延所得税负债余额，反映其对未来的资产负债表项目(递鳝所得税资产和递延所得税负债)是直接影响。确认，利润表项目(所得税费用)是间接确认。2.对收益的理解不同。利润表债务法依据收入费用现定义二二、应用实例收益，认为收益是产出价值跑过投人价值的差额，强调收雄是例1:某公词2佣7年年初购进价值1ω万元的环保设备，该收入与费用的配比，其经济实质是已实现的组膏收蔬，利润表资产使用年限为5年，期满无残值，税法规定可采用双倍余额债务法下收益=收入m费用飞资产负债表是依据资产负债现递减法计提折旧，公司采用直线法计提折旧。假设诙公司税前定义收益，认为收益是所有者权益的增加，提出了;全面收益;会计利润每年为刷万元，假设目前所得税率为33%.两制改概念，全面收益包括巳实现的经营收益和米实现的资产利得，为259品。资产负债表债务法下收益出期末净资产-期韧净资产同本期采用利润表债务法计算如表1: 所有者新投入资本+本期向所有者分配利润;。用资产负债观采用资产负债表债务法核算如表2:定义收益有助于对企业在报告日的财务状况和未来现金流量两种债务法下账务处理见表3:做出恰当评价，提高预测的价值。例2:假设该环保设备为接受外单位捐赠，按《企业所得税3递延的概念不同。利润表债务法采用;递延税款;，其借税前扣除办法》第24条规定接受捐赠的固定资产、无形资产不76 ?????????????????????????????????????㊣??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????沣??????㊣????????????????????????????????????????????????????????????