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公允价值相关性与可靠性分析 局a五~1J#039;J!P/ 99 公元价值相关性与可索性分析张臻摘要:在新的企业会计准则实行之初，公允价值计量方法在企资产或负债价值所认可的变化。而历史成本反映的是在资产获业开始应用时，为了加深人们对于公允价值相关性与可靠性的得时或者负债形成时市场对其价值的评价。而市场对其定价所认识。本文从公允价值的内涵和特征、公允价值的确定方法以发生的变化只有在资产转让、清算或负债偿还时才被反映出来，及通过与历史成本的对照分析，认为以公允价值反映的会计信即被确认为利得或损失。但转让清算或偿还并不是导致损失或息不但有更强的相关性，同样能保证其可靠性。利得发生的事项，历史成本忽视了特有期间资产或负债的价值关键词:公允价值;历史成本;相关性;可靠性变化。而信息使用者的决策是面向未来的，显然根据经济变化中团分类号:阳5文献标识码:A后，由市场确定的价值(即公允价值)对决策更具有;导致差别的文章编号:003-1世7/F(2007)2-阴-归能力;。作者:广西财经学院;广西，南宁.5细则三、公允价值的可靠性(一)可靠性的涵义一、公允价值的涵义FASB第2号财务会计概念公告的解释是;一个指标的可靠各国会计组织对于公允价值的定义大同小异。国际会计准性，以真实地反映它意在反映的情况为基础，同时又通过核实向则委员会(IASC)认为:公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的用户保证，它具有这种反映情况的质量..0 lASC认为，资料;当其当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额。美国财务会没有重要差错或偏向井能如实反映其所拟反映或理当反映的情计准则委员会(FA5B)认为:公允价值是政方在当前的交易(而况而能供使用者作依据时，资料就具备了可靠性。;我国基本会计不是被迫清算或销售)中，自愿购买(或承担)或出售(或清偿)一准则第十二条规定企业应当以实际发生的交易或者事项为依项资产(或负债)的金额。我国基本会计准则对公允价值所下的据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完定义是:资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易政方自整..0 FASB将如实反映和可核实性并列为可靠性的标志，而IASC愿进行资产交换或者债务清偿的金额。和我国会计准则更偏重于以如实反映作为可靠性的内涵。二、公允价值的相关性从上述定义看出，可靠性涵义包括真实反映和可核实性两(-)相关性的含义个方面.1.真实反映，真实反映是一项计量或描述与其意图反关于信息的相关性.IASC认为:当信息能够帮助使用者评价映的现象之间相符或一致。会计需要反映的现象是经济资源和过去、现在和未来事项或确认更改他们过去的评价，从而影响到义务以及改变那些资源和义务的交易和事项。因此，只有当会使用者的经济决策时，信息就具有相关性。而FASB的概念公告计计量结果与其所反映的现象相符时，才能实现反映真实性。对相关性的定义是;信息导致差别的能力井将预测价值、反馈比如:资产负债表中的货币资金项目意图反映的是企业在报告价值与及时性列为相关性的标志。我国基本会计准则第十三条日的全部货币资金d也额，如果该项目的金额与报告日库存现金、对相关性的解释是:企业提供的会计信息应当与财务会计报告使银行存款和其他货币资金的余额之和相符，说明反映是真实的，用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过再比如:资产负债表中无形资产项目意图反映的是报告日无形去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。从上述定义可以看资产的净价，如果该项无形资产已经大幅跌价，而企业并未计提出相关性就是能够帮助信息使用者对现在和将来作出预测，去证取跌价准备或提取的跌价准备过少，则对无形资产的计量就没实或纠正过去的预期。随着我国资本市场的不断完善，资本市场有真实地反映其价值，因而该会计信息是不可靠的。2.可核实成为企业主要筹资场所以后，会计目标已逐渐从;受托责任观;倾性，是指人员的核实，不同的人员采用相同的方法，对同一结果向;决策有用现;。投资者、债权人越来越关注会计信息对投资决进行核对。策的有用程度，信息的相关性受到更多的重视。(二)公允价值的可靠性(二)公九价值相关性分析在公允价值信息质量特征方面，最大的挑战来自可靠性。公允价值反映的是在特定时段和特定的经济状态下市场对在人们固有的思维中认为历史成本具有客观性和可核实性因而资产或负债的定价。它不受取得资产或承担负债日期和成本的可靠，而公允价值需过多的估计和职业判断因而不可靠，在这里影响，也不受某一企业的影响，公允价值的变化，是反映市场对我们必须要认识到会计信息没有绝对的可靠，只有可靠性强与??????????????????????????????????????????????????????????????????????