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视同销售业务的税务与会计处理分析 Aletα，7111Irgico，lEi;，a_nS??191 counting 羽田捕窜出壳Bn拍完与台计组11妇ftff李峰辉[攒1];视间销售是税法中明确规定的概念，定合理确定视同销售货物的销售额，即会计上的公允价值，而非会计概念;所谓视同销售，就是其本身并不属以准确计算缴纳增值税o于销售范畴，但在纳税处理时必须按照简洁的规例:甲企业将自产A产品10件，用于本企业不功产在定视为正常销售并计算缴纳税金，而会计处1史上建工程，该产品单位生产成本是l侧元/件，售价为15∞元/不ω定确认销售收入的翩而类级济业务。件，该企业增值税率17%。根据以上资料，会计处理为:2ω8年1月颁布执行的{中华人民共和国企业所得税借:在建工程12550 削和{中华人民共和国企业所得税法实施条例}以及2栅贷:库存商品-Aα则年1月修订执行的{中华人民共和国增值税暂行条例实施细成交税费一应变增值税(销项税额)(15ωxlOx17%)则)等税收法规，针对相应税种的;视同销售;业务班回做出2550 了明确规定。但新{企业会计准则)(2刷年)就;视同销售;若上述A产品作为本企业原材料是从外部购进的，买业务如何进行会计处理却未有具体、集中的规定，只是散见价为15∞元l件，就需做;进项税转出;处理:于{企业会计准则第9号……应付职工薪酬}、{企业余计准借:在建工程17550 则第7号一一非货币性交换}、{企业合计准则第12号一一贷:原材料一A15删债务重组}等具体准则，以及{企业会汁准则应用指南}附录应变税费一应变增值税(进项税转出额)(15∞xl0x的会计科目和主要账务处理中，在会计实务操作时难免造成17%)2550 不同税种、不同类型视问销售业务的棍椅。笔者拟结合税收二、将自产、委托圳工的货物用于集体福利或者个人消费法规和会计准则的相关规定，通过本文理清增值税与企业所得税;视同销售;业务的具体会计处理，以供同行参考。增值税将该用途的货物规定为视同销售，企业所得税法同样将其纳入视同销售拖围处理，且{企业会计准则第9号一一、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税顶目职工薪酬}则规定按非货币性描利予以处理，即;企业以其生{增值税暂行条例实施细则}第二十二条规定;本细则所产的产品作为非货币性福利提供给职工，按该产品的公允价称非增值税应税项目，是指提供非增值视应税劳务、转让无值和相关税费，计量应计人戚本费用的职工薪酬金额，并确认形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括常商品销售相同飞由此可见，两税法规定与会计处理达成一建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、致，即会计销售与应税销售一致，无需任何税务调整。修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程;。通过该规定可例:乙公司将本企业生产的影电制台，产品戚本2侧元/以清晰地反映，对于;视间销售;规定中的;非增值税脱脱项台，售价3删元/台发给职工，作为职工福利。会计核算如下:目要是将自产、委托加工货物用于;不动产在建工程;，而版纳的增值税额叫ωx3附xI7%=204000(元){企业会计准则第4号一朋走资产}规定;建造固定资产领用借:应付职工薪酬翩翩工程物资、原材料、库存商品，应按真实际成本转人所建工程贷:主营业务收入12刷刷戚本;。间时，企业所得税也未将自产货物用于在建工程行为成交税费…脏交增值税(销项税额)刷刷纳入;视同销售;范隅，与会计处理保持吨，致，无需纳税调整。间时，结转戚本:但是，在实务操作中，会计人员常按;当月肉类货物平均售借:主营业务成本8刷刷价、最近时期同类货物平均售价或组成计税价格;等税法规贷:库存商品8刷刷回略舍耐f;2010阳湖?????????1??1?????????????????????????????????1??????1?1????????????????1?????1?1??1??1?????????????????????1??????1????????1??????????????1????????????????????????????1????????????1??????1??????????1??????????1???????1???????????????????????1??????????????????????????????????????1?????????1??1??????1????????????1?1??1???1?????1???1???????????????1?1???????1?????????????1????1???????????1??????????????1???1?