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财务管理第九章_财务控制与财务业绩评价 第一节 财 务 控 制 一、财务控制概述 （一）财务控制的含义 财务控制是指在财务管理过程中，按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实并实现财务预算的过程。 14#ff66ff．财务控制是一种价值控制； 2#ff66ff．财务控制是一种连续、系统的控制，以综合经济业务 为控制对象； 3#ff66ff．财务控制的主要内容是日常现金流量的控制。 （二）财务控制的种类 按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财务控制、财务部门的财务控制 按控制的对象分类：收支控制、现金控制 按控制的内容分类：一般控制和应用控制 按控制的时间分类：事前财务控制、事中财务控制、事后财务控制 按控制的依据分类：预算控制和制度控制 按控制的手段分类：定额控制和定率控制 （三）财务控制的基础 组织保证 制度保证 预算目标 会计信息 信息反馈系统 奖惩制度 （四）财务控制的内容 1、融资控制 （1）融资方式控制 （2）资本结构控制 2、投资控制 （1）投资环境分析 （2）投资方式评价 3、经营控制 采购环节控制、生产过程控制和收入控制 财务控制模式 集权型财务控制 放权型财务控制 混合型财务控制 （五）财务控制的模式 1#ff66ff.集权型财务控制模式 集团总部 分部/子公司 （强受控） 预算 控制 资金 集中 业绩 评估 会计 控制 审计 集团战略 财务计划 投融资计划 1#ff66ff.集权型财务控制模式 优点： 对战略更好的实施、控制与协调 各分部能获得低成本的资金 减少投资盲目性，经营风险降低 便于衡量分部的经营状况 财务控制统一一贯 1#ff66ff.集权型财务控制模式 缺点： 对集团战略与财务计划的制定，分部缺少参予 分部间有冲突，总部的协调复杂 总部管理费用高 关键问题： 各分部业务是否联系紧密，集中是否利于形成规 模优势？ 总部的管理控制能力是否够强？ 2、放权型财务控制模式 集团总部 财务目标 分部/子公司 （弱受控） 部门战略 财务计划 投融资计划 上报 预算 业绩 评估 会计 报告 审计 上缴 利润 2#ff66ff.放权型财务控制模式 优点： 分部灵活性强，便于及时把握投资机会 分部管理人员积极性高 总部管理费用低 2#ff66ff.放权型财务控制模式 缺点： 资金在集团范围内难以统筹和低成本地利用 难以很好控制分部对外投资，风险大 易形成小而全，资源利用效率低 各分部缺乏协同 2#ff66ff.放权型财务控制模式 关键问题： 分部经营者是否受到足够充分的法律制约与利 益制约？ 是否有足够数量的高素质的经营者与财务管理 人员，从而保证所有分部的需要？ 3、混合型财务控制模式 会计控制 预算控制 集团总部 集团战略 财务计划 投融资计划 分部/子公司 （强受控） 分部/子公司 （弱受控） 战略 计划 投融资 资金 集中 会计报告 预算 业绩评估 审计 利润 上交 业绩评估 审计 3#ff66ff.混合型财务控制模式 优点： 对不同分部的管理更灵活、更有针对性 集团不同目标可分别体现 缺点 总部针对不同类型分部的同一种职能在实务 中容易混淆，从而产生新的不协调与低效率 对各分部的分类与责权划分困难 总部管理费用最高 3#ff66ff.混合型财务控制模式 关键问题 是否有足够清晰合理的制度框架、分部的分类 和权责划分？ 是否同时满足前述的集权型与放权型集团的条 件？ （六）财务控制的基本方式 授权批准控制 职务分离控制 全面预算控制 财产保全控制 独立检查控制 业绩评价控制 （七）财务控制的一般程序 制定控制标准 衡量控制成效 纠正控制偏差 （一）责任中心的含义 责任中心是指企业内部能够承担一定的经济责任并具有一定管理权限的责任主体或责任单位。 1#ff66ff.责任中心是一个责权利相结合的实体。 2#ff66ff.责任中心具有承担经济责任的条件。 3#ff66ff.责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4#ff66ff.责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5#ff66ff.责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 二、责任中心财务控制 1#ff66ff.成本