行业会计比较课件6行政单位收入支出净资产.pptx

四、行政单位收入、支出与净资产 财政拨款收入 本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金，本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目，分别核算行政单位取得用于基本支出和项目支出的财政拨款资金；同时，在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 财政直接支付方式下，行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，借记“经费支出”科目，贷记本科目。 财政授权支付方式下，行政单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”，借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记本科目。 ;【例2-23】某行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”为购买工程项目设备款100?000元。 借：固定资产 100 000 贷：资产基金—固定资产 100 000 借：经费支出 100 000 贷：财政拨款收入—项目支出拨款 100 000 【例2-24】某行政单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”500 000元，为本月公用支出拨款。 借：零余额账户用款额度 500 000 贷：财政拨款收入—基本支出拨款 500 000 ;2. 经费支出 本科目核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的科目进行明细核算。同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算，具体核算参见前面例题。 　　 ;【例2-25】某行政单位本月应发工资总额200 000元，扣各项保险及公积金45 000元，代扣代缴个人所得税5 000元，实际工资150 000元。 借：经费支出——基本支出——人员支出——工资 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000 借：应付职工薪酬 200 000 贷：财政拨款收入 150 000 应缴税费 ???? 5 000 其他应付款 45 000 ;3. 财政拨款结转 是指行政单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。本科目核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。年末，将财政拨款收入本年发生额转入本科目，借记“财政拨款收入”科目及其明细，贷记本科目及其明细。将财政拨款支出本年发生额转入本科目，借记本科目及其明细，贷记“经费支出”科目及其明细，本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结转资金数额。 将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。财政拨款结转的主要业务包括：调整以前年度财政拨款结转、从其他单位调入财政拨款结余资金、上缴财政拨款结转、单位内部调剂结余资金。 ;4. 财政拨款结余 是指行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。本科目核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金，期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结余资金数额。财政拨款结余的主要账务处理：调整以前年度财政拨款结余、上缴财政拨款结余、单位内部调剂结余资金、将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。 ;【例2-26】?某行政单位2016年基本支出拨款收入6?000?000元，项目支出拨款收入1?000?000元，均为财政授权支付。本年共发生基本支出5?800?000元，项目支出950?000元，项目已完工，按规定上缴结转结余资金。 借：财政拨款收入——基本支出拨款 6 000 000 财政拨款收入——项目支出拨款 1 000 000 贷：财政拨款结转——基本支出结转 6 000 000 财政拨款结转——项目支出结转 1 000 000 借：财政拨款结转——基本支出结转 5 800 000 　 财政拨款结转——项目支出结转