行业会计比较课件9事业单位净资产.pptx

能够说出事业单位净资产的内容 掌握结转结余 事业基金核算 (1)区分所有者权益与事业单位净资产 (2)利用会计记账规则做会计核算的素质。 素质目标 知识目标 能力目标 单元名称： 事业单位净资产 四、事业单位净资产 四、事业单位净资产 　　 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。 　　 事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。 （一）、财政补助结转结余 　　财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。 　　财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。 　　事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。 1、财政补助结转会计核算 　（1）会计期末，把财政补助收入和事业支出转入财政补助结转 　　　 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 　　 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 　　　 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 　　 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出）或“事业支出—基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出） 　（2）年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 　　　借：财政补助结转—项目支出结转 贷：财政补助结余 　　或相反分录。 （3）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额 　　　借：财政补助结转 　　 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目 　　经申请，依法取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。 2. 财政补助结余的核算 （1）年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 　　　借：财政补助结转—项目支出结转 　　 贷：财政补助结余 　　或相反分录。 （2）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额 　　　借：财政补助结余 　　 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目 （二）非财政补助结转结余 　　1、非财政补助结转 　　非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。 　（1）期末 　　　　借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入 　　 贷：非财政补助结转 　　　　借：非财政补助结转 　　 贷：“事业支出—非财政专项资金支出”或“事业支出—项目支出（非财政专项资金支出）”“其他支出” 　 （2）年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理 　　 借：非财政补助结转 　　 贷：银行存款 　　　　　借：非财政补助结转（留归本单位使用） 　　 贷：事业基金 注意：项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。 【例2-48】2016年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目经费6 000 000元，为该项目发生事业支出5 600 000元。2016年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应编制如下会计分录。 结转上级补助收入中该科研专项资金收入时， 借：上级补助收入 6 000 000 贷：非财政补助结转 6 000 000 结转事业支出中该科研专项支出时， 借：非财政补助结转 5 600 000 贷：事业支出——非财政专项资金支出 5 600 000 经批准确定结余资金留归本单位使用时， 借：非财政补助结转 400 00