行业会计比较课件19合同费用归集3.pptx

?七、施工间接费用的核算 (一) 间接费用的内容 间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。间接费用主要包括临时设施摊销费用和施工、生产单位发生的管理人员工资、奖金、福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、财产保险费、工程保修费、排污费等。;;1. 临时设施的内容 临时设施是指施工企业为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活简单设施。临时设施应以建造时的实际成本计价，并按工程受益期限分期摊入工程成本，报废清理时的净收益列入营业外收入，净损失列入营业外支出。;;?3. 临时设施的账务处理 通过建筑安装活动建造完成的临时设施，在搭建过程中发生的各种支出，应先通过“在建工程”账户核算，发生支出时，借记“在建工程”账户，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等账户；搭建完工交付使用时，按建造期间发生的实际成本，借记“临时设施”账户，贷记“在建工程”。;;【例4-18】第一建筑工程公司为建造甲合同工程购进彩钢房作为临时办公室，价款10?000元以银行存款支付。 借：临时设施——临时办公室???????????????10?000?? 贷：银行存款 10 000 ? ; 施工企业各种临时设施，应根据其使用年限和服务对象，合理地确定摊销期限，将其价值分期摊入工程成本。企业按月计算的临时设施摊销额，借记“工程施工—合同成本—某合同—其他直接费”，贷记“临时设施摊销”账户，当月增加的临时设施当月不提摊销，当月减少的临时设施，当月照提摊销。;【例4-19】例4-17中临时设施以该公司所承担工程的工期2年为摊销期，预计净残值收入为1?200元。每月应摊销其价值?=?(12?000元?-?1?200元)?÷?(2?×?12)?=?450元，编制会计分录如下。 借：工程施工——施工间接费 450 贷：临时设施摊销????????????????????????????? 450; 施工企业出售、拆除、报废的临时设施应转入清理。企业临时设施清理，可设置“临时设施清理”账户进行核算。出售、拆除???报废不需用或不能继续使用的临时设施的账目净值以及发生的清理费用，记入本账户的借方；发生的变价收入和收回的残料价值，记入本账户的贷方；清理后的净损失列作“营业外支出”，净收益列作“营业外收入”。本账户应按被清理的临时设施逐一设置明细账。;【例4-20】由于承包合同工程提前两个月竣工，例4-17中的临时库房提前拆除，已提摊销9?900元，在拆除中支出费用500元，残料作价1?500元入库，编制会计分录如下。 将拆除的临时设施转入清理。 借：临时设施清理(12000-9900)??? 2 100 临时设施摊销??????????????????? 9 900 贷：临时设施???? 12 000 发生清理费用。 借：临时设施清理?????????????????? 500 贷：银行存款???????????????????? 500 ;;【例4-21】隆菲建筑工程公司项目经理部发生管理人员工资50?000元，折旧费2?000元，水电费2?000元，办公费6?000元。编制分录如下。 借：工程施工——施工间接费用 50?000 贷：应付职工薪酬 50?000 借：工程施工——施工间接费用 2?000 贷：累计折旧 2?000 借：工程施工——施工间接费用 20?000 贷：银行存款 20?000 借：工程施工——施工间接费用 6?000 贷：银行存款 6?000