我国会计准则国际化协调进程及其效果研究基于沪深AB股的经验证据.docVIP

我国会计准则国际化协调进程及其效果研究基于沪深AB股的经验证据 4?????????????????4???4????????????????4???????4??4?????????????????????4???????4??4???4???4?????????????????4?????????4???????4????????????4????????????????4????4??????4??????????????????????????4?????4????????????????4???????4???????4??4????????????????????????????4?????4????????4???????4??????4???4????????4??????????4????4??4???4?????????4??????4??????????????????????4????4??4????????4????4???4?????????????4????????????????????????????????????????4????????????4????4?????????4???4??????????????????4????4???????4???????????????????????????????????4????4?4???4??4?????????????4???4???????4?????????????????4?4??4???????4?????????????????4?????????4?????????????????4????????4????4???????????????????????????ㄩ????????????4??4?????????????4???????4?????????????????????4??????4?????4?????????4???4?????????????????????4??????????????????????????????????????4????4????4??4????????4?????????????4?????????????4?????4?????????????????????????4??4?????4??????4?????4?????????4????????4????????????????4??4????????4??????????4??????4???????????????? 协调的背景下会计实务的协调情况进行了实证检验。由于AB股公司必须分别按照我国会计准则和国际财务报告准则出具两套会计报表，这为研究我国会计国际协调提供了难得的契机。对我国会计协调效果的已有研究主要包括两个方面:一是检验AB股公司按照我国会计准则报告与按照国际财务报告准则报告的会计数字股市反应的信息含量差异研究(洪剑峭等，2∞1 ;潘玻等，2∞3) ;二是检验AB股公司按照我国会计准则报告的会计数字与按照国际财务报告准则报告的会计数字之间是否存在着差异。由于目前我国证券市场股指波动受非财务信息影响较大，本文主要是从第二方面来进行研究。造成我国AB股公司的会计数据之间的差异可以大体分为两类:一类是由于采用的会计政策不同导致的，它又可分为会计准则上的差异和公司在备选会计政策选择上的差异;另一类则是因采用的会计估计不同而导致的。Cααher叽Gu川11，Su (1999)的研究结果表明，在1994年至1997年AB股公司按照我国会计准则报告的净利润显著地大于按照国际财务报告准则报告的净利润。但是，随着2000年我国实施进一步的国际化改革，使得我国会计准则与国际财务报告准则差异大大减少。同时，中国证券监督管理委员会于2001年11月7日出台了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第5号:分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露gt;，从消除第二类差异的角度提出了规定同一管理层对同一会计期间内的同一事项不能作出不同的会计估计。因而就同一事项，两份财务报告不应存在会计估计差异;。对于第-类差异中的;备选会计政策选择上的差异;部分，中国证券监督管理委员会(2∞1)的这份通知也做出了要求除非受到不同的股票上市地有关的会计准则或专业惯例不同等特殊因素的限制，同一管理层对同一会计期间内的同一事项不应采用不同的备选会计政策。;这样，AB股公司分别按照我国会计准则和国际财务报告准则报告的会计数据之间的差异就主要是由于会计准则条文的差异引起的。对于这部分差异的消除，随着我国会计国际化协调的发展，二者在条文规定上差异将会进一步减少，因此可以预见利润差异将也会逐渐减少。事实上蒋义宏(2∞2)、王跃堂(2003)、杜胜利(2003)的研究