第四章所得税制.ppt

第二节 个人所得税 业务 举例 　　［例4.10］刘某在2012年1月份取得单位发放的全年一次性奖金9000元，取得当月工资收入为2900元，则刘某1月份取得的工资及全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税款为多少？ 解： 1.由于刘某1月份取得的工资收入为2900元，低于费用扣除额3500元，所以应纳税额为0。 2.计算刘某1月份取得的全年一次性奖金应纳个人所得税额： ⑴确定适用税率和速算扣除数： 商数=(9000-600)÷12＝8400÷12＝700(元/月) 700元/月所对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。 ⑵根据第⑴项确定的适用税率和速算扣除数计算应纳税额： 应纳税额=(9000－600)×3%－0＝8400×3%－0＝252(元) 3.刘某1月份取得的工资及全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税额 应纳税额=0＋252=252(元) 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 个体工商户生产、经营所得适用五级超额累进税率，其应纳税所得额按照适用税率计算应纳税额。 六、个人所得税额的计算方法 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 由于个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年 计算，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法，因此 在实际工作中，需要分别计算按月预缴税额和年终汇算清 缴税额。 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 1.收入总额 个体工商户的收入总额，是指个体工商户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他收入和营业外收入。以上各项收入应当按照权责发生制原则确定。 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 2.准予扣除的项目 在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。 (1)成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发 生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费 用、管理费用、财务费用。 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 2.准予扣除的项目 (2)损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 2.准予扣除的项目 (3)税金，是指个体工商户按规定缴纳的消费税、营业 税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。 税人不能提供有关的收入、成本、费用、损失等的完 整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，应 由主管税务机关核定其应纳税所得额。 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准 (1)个体工商户在生产经营中的借款利息支出，凡有合 法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。 (2)个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、 薪金支出，允许在税前据实扣除。 (3)个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的 标准内据实扣除。 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准 (4)个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传 费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (5)个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务 直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最 高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 第二节 个人所得税 (二)个体工商户生产、经营所得的计税方法 六、个人所得税额的计算方法 3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准 (6)个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国 家机关向教