福利费涉税宝典之年终福利.docVIP

福利费”涉税宝典之“年终福利” 二十年税收征管和税务律师执业经历，在个人所得 税、税务风险管理、企业所得税、税务筹划、资产重组 与避税、房地产税收的系列课程，突出税收、法律、会 计处理，三位一体、紧密融合。全程以实际操性讲解为 主，用循序渐进的阶梯式，深入讲解税收法律规范、掌 握税务筹划技巧、规避涉税法律风险。 本期嘉宾老师 丁 斌 年终抽奖 企业在销售商品和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务 企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品 企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，应依法缴纳个人所得税 : 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品　 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品　 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会 旅游费 案例：企业所得税税前扣除的时候，有些费用有限额，比如说餐饮费是有指标的、职工福利费也是有限额的、职工教育经费也是有限额的，但是会务费是没有限额的，比如说一年开1000万的会务费都是可以的。因此对会务费的认定还有一定要求：要列为会务费，要提供会议方的邀请函，参加会议所取得的会议资料，整个会议的行程，这样才能被认可为会务费。这个会务费如果跟旅游费出现无法区分的情况，又该怎么处理？ 建议：就要去看它的业务实质。以这种形式最常出现的医药行业为例，医药代表往往通过会务的形式进行销售，如果说一个活动中绝大部分时间都是会务，比如说都是进行药物的介绍、药物的推销，那么就有可能认为是一种会务费而不是旅费，这种认定为会务费的情况，企业的风险就比较小。如果不具备以上这些真正会务的条件，是打着会务的旗号，说去开会研讨，但你没有相应的资料证明会议的内容、会议的人员、会议的举办方，就会被认定为是旅游费用。 旅游费 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税 对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税； 其他人员作为当期劳务收入，按劳务报酬所得项目征收个人所得税 年货包：礼品费 业务发生的时间嫌疑 业务招待费和业务宣传费 餐费 Y=X×8.33% 接待食品、茶叶、香烟、饮料、赠送的礼品 娱乐活动、旅游门票、土特产品、高尔夫会员卡 赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是业务招待费 年货包 案例：年货包里面所含的一些实物，例如过节发柴米油盐、精美的大米等，无论在公司里面、从商场里面开到的什么发票，是职工福利费也好，在这个过程中都是不允许在个人所得税税前扣除的，同时，实物年货包涉税处理需注意几个小问题： 第一，在这个时间点上如果说我们取得了大额的费用性的支票，税务机关会比较关注，会有可能认为是职工福利费的一部分。 第二，假设说你为了规避个人所得税，把它开成办公用品或者是其他的低值易耗品，这个时候从会计角度来说，实际上要有一个领用核销的过程，假设说一次性列账，领用人直接一次管理费用列支了，那这个破账应该会不明显。如果把年货包再细化了说，如果说有食品、茶叶、烟酒，这时候税法把它视为一种业务招待费或者是业务宣传费，如果发生这些费用，它也受制于企业所得税扣除标准的限制。 提醒：对于这种实物性的福利，微信红包这种新型的福利，规定的是非常清楚的要纳税的，我们不能凭我们工作中的感觉，说我们公司年年都能抽奖年年都不用纳税我们都是用福利费发票给抵消的，不能靠这个来判断应不应该纳税。 手续费及佣金支出 保险企业： 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额 其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订合同确认的收入金额的5%计算 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费 实操案例 ：年终时，公司会对业务人员在达成业绩目标的时候给予激励措施，然而业务人员在获取一次性高昂佣金的同时也会从而产生大额的个税负担，在这个过程中，企业会为相关人员进行一定的税务筹划，常规的操作就是开劳务费的发票或者说开佣金