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论述计算机审计通用性原理及实践 　　摘要:该文从计算机审计的基础和审计系统的固有特性等方面论述计算机审计通用性原理,然后在此基础上,初步探讨了计算机审计的部分实践活动。 　　关键词:计算机审计;通用性原理 　　中图分类号:TP311文献标识码:A文章编号:1009-3044(2010)21-5998-02 　　The Computer Auditing Theory and Practice of Generality Discussion 　　SHI Zhen-qian, XIE Jian-guo, LIANG Ming 　　(Sanhui Digital Information Technology Co. LTD Hangzhou 310053, China) 　　Abstract: This article from the computer audit and audit the inherent characteristics of the system are discussed, the general principle of computer audit and on this basis, discusses the computer audit practice activities. 　　Key words: computer audit; General principle 　　计算机审计目前是很多行业都在使用的一种审计方式,随着电子计算机业的发展,计算机在各个行业的活动也日趋明显。计算机审计师根据各个行业法规,采用了方法来进行的。方法很多,常用的方法也不下五种,所以本文去繁就简,对计算机审计的几种常用方法进行分析,然后归纳出原理。 　　1 计算机审计的一般方法 　　因为方法很多,所以这里只介绍三种常用的。 　　1) 观察法。是审计人员深入基层行业单位或计算机中心机房现场实际观察业务操作程序,以核实规章制度贯彻落实情况的一种审计方法。 　　2) 顺查法。它是按照记帐程序,从原始凭证开始到帐表输出为止依次进行检查核对的一种方法。这种方法能够按照业务发生的实际流程、记帐程序顺序地仔细进行核对,便于检查错误。在各个行业计算机会计、资金、融资、管理临柜应用系统中,这种方法是一种日常使用的普遍方法。 　　3) 详查法。就是对所有的凭证、帐表及记帐过程进行详细、全面稽查的方法。一般对重点项目或业务量小的单位,或已出现严重问题的单位审计时采用这种方法。 　　2 计算机审计通用性原理 　　2.1 计算机审计的基础 　　查账时审计工作中的一种重要的方法,其中查账法又直接取证法和非直接取证法,其中非直接取证法又包括括抽查法、逆查法、顺查法、详查法四种,顺查法。顺查法是指按照会计审核程序,即从原始的凭证开始到输出顺序地进行审查的一种方法,其优点是概念清楚明了并且较为简单,操作过程也不易发生错误,所以结果也比较可靠,顺查法相比于其他一些取证法,更能够反映出“会计”的整个操作过程和方法;但是由于顺查法是在手工环境下操作的,所以耗费的时间也比较多,当业务量较大时,难以满足要求,这一缺点使得这一方法的使用受到限制,然而,笔者认为,如若将计算机与之相结合,将这种方法放在计算机的环境下使用,解决了手工环境下速度跟不上的问题,也充分发挥了计算机的优势,因此计算机与计算机会计相对应的一个结合点可以说是模拟会计系统的“计算”过程,同时这也是计算机审计所必须解决的一个最基本的问题。 　　2.2 计算机审计的系统特性 　　计算机会计系统若是必须提供家算计审计系统所需要的数据,有人认为需要对计算机会计系统进行大的修改,但是笔者认为,原有的计算机会计系统完全可以满足计算机审计所需的要求。这是因为,会计软件日常工作的主要步骤为:录入记账凭证、审计记账凭证、记账、结账、生成各种帐表。其中结账时一个很重要的环节,因为结账环节需要对前面各个以记账的凭证进行结账,即对账户文件中所保存的各个账户的借贷方的交易额和余额进行汇总。此外,结账的时间点还有其特殊的意义,因为,结账后产生的会计数据如是地反映了再这一期间的经济活动,结账后也不允许有修改。因此计算机审计系统所需要处理的数据是计算机会计系统结账后的数据。在实现会计系统与审计系统之间的数据直接转换时,应该保持少的或者不影响会计核算系统自身的功能,因此我们可以考虑,我们可以讲一个数据转换模块挂接在会计系统中的结账功能上,当结账结束时自动执行转换审计专用数据统所需要处理的数据是计算机会计系统结账后的数据。在实现会计系统与审计系统之间的数据直接转换时,应该保持少的或者不影响会计核算系统自身的功能,因此我们可以考虑,我们可以讲一个数据转换模块挂接在会计系统中的结账功能上,当结账结