模块一进出口税费概述.ppt

9.1 进出口税费概述 一、关税 二、进口环节增值税 三、进口环节消费税 四、船舶吨税 一、关税 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 我国的关税包括进口关税和出口关税。 进口关税包括从价税、从量税、复合税和滑准税 二、进口环节增值税 A厂 进口货物的单位和个人 进口环节增值税 进口环节增值税＝组成计税价格×税率 组成计税价格 ＝（关税完税价格＋进口关税）÷（1－消费税税率） ＝关税完税价格＋进口关税＋消费税 关税完税价格＝进口货物到岸价格 低税率适用范围 粮食、食用油 （现在规定为各类农业产品，包括种植业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品） 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物（食用盐） 二、进口环节消费税 习题： 上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为290毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100 000日元/台，且经海关审定。查摩托车的适用关税税率为34.2％，增值税率为17％，消费税率为10％，其适用的汇率为100日元＝6.8531元人民币。计算应纳进口环节增值税额和消费税额。 进口货物完税价格＝100 000×0.068531＝685310元 进口关税额＝685310×34.2％＝234376.02 组成计税价格＝（进口货物完税价格＋进口关税额）÷（1－消费税税率）＝（685310＋234376.02）÷（1－10％）≈1021873.36元 应纳增值税额＝1021873.36×17％≈173718.47元 应纳消费税额＝1021873.36×10％≈102187.34元 三、船舶吨税 船舶吨税（简称吨税）是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 征收范围 在我国港口行驶的外国籍船舶； 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 中外合营海运企业自有或租用的中、外籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船舶； 香港澳门行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口，仍应照章征收船舶吨税。 * * * 7.5元/升 85元/吨 70元/平方米 433元/平方米 3.5元/升 16元/吨 30元/平方米 173元/平方米 啤酒 原油 照相机用未曝光激光照排片 其他用未曝光无齿孔彩色窄胶卷27090000普通税率 优惠税率 商品名称 税则号列 从量税 中国1997年10月1日起实施 每台完税价格低于或等于5000美元：税率为130%；每台完税价格高于5000美元：从量税51500元，加征6%从价税 每台完税价格低于或等于5000美元：税率为45%；每台完税价格高于5000美元：从量税17500元，加征3%从价税 摄录机 完税价格低于或等于2000美元/台：税率为130%；完税价格高于2000美元：每台征收从量税20600元，加征6%从价税 完税价格低于或等于2000美元/台：税率为45%；完税价格高于2000美元：每台征收从量税7000元，加征3%从价税 录像机 普通税率 优惠税率 商品名称 税则号列 复合税 中国1997年10月1日起实施 225.61 20.51 192.61 17 33 3 1100 76 161.59 21.68 131.75 17 29.84 4 746 60 168.14 24.02 126.14 17 42 6 700 48 175.07 28.7 114.07 17 61 10 610 35 213.7 42.74 103.7 17 110 22 500 24 244.94 53.27 102.34 17 142.6 31 460 20 274.34 63.8 102.34 17 172 40 430 17 69.65 69.65 24.65 17 45 45 100 1 总税额 综合税率 增值税额 增值税率 关税税额 关税税率 完税价格 序号 滑准税 中国1997年10月1日起实施 B厂 C厂 D厂 70元 100元 200元 原木供应商 木材加工厂 家具生产商 200元 70元 B厂应交增值税=100×17%=17元；C厂应交增值税=200×17%=34元 合计=17+34=51元 D厂应交增值税=200×17%=34元 B厂应交增值税=30×17%=5.1元；C厂应交增值税=100×17%=17元 合计=5.1+17=22.1元 D厂应交增值税=130×17%=22.1元 按全额征税 按增值额征税 ？ 提供加工和修理修配劳务的单位和个人