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加快高新技术产业发展的税收对策 加快高新技术产业发展的税收对策 我国现行高新技术产业税收政策与制度存在的问题分析 有关高新技术产业的税法体系不够完善和健全 11.科技税收政策的法律层次低，相互之间衔接较差，影响了其作用的发挥。在我国现行的税法体系中，以国家正式法律规定的寥寥无几，工商税收制度大多还停留在暂行条例、暂行规定、通知等行政法规和部门规章的层面上。因此法律层次较低，缺乏应有的权威性、严谨性和稳定性，在适用效力方面也存在其局限性。涉及有关科技税收优惠方面的政策，也多数是以决定、办法、通知、函等行政法规和部门规章的形式出现，因而不可避免地存在着上述的通病。突出表现在科技税收法规之间的衔接性较差，有关法规的随意性强，透明度低，前后规定之间缺乏有效的协调，这种状况造成相关经济主体的权利经常处于不稳定的状态之中，使其获得和享受科技税收优惠的成本增加，从而在一定程度上抵消了科技税收优惠作用的有效发挥。 2.目前税收立法方面的单一立法体制，难以适应市场经济和地方科技事业发展的客观要求。虽然我国宪法中规定中央与地方均具有立法权，但是表现在税收立法方面，却一直实行单一的立法体制。立法权集中在中央政府，地方政府在发展地方经济方面缺少税收的调控能力。在现行管理体制和地区之间的竞争压力下，地方政府为了发展本地经济特别是高新技术产业，纷纷采取针对性的财政办法，对需要支持的项目实行税收先征后返、列收列支、专项返回或给予财政补贴等形式替代税收优惠政策。这些地方自行制定的“土政策”虽然消除现行税制中抑制投资与创新的弊端起到了一定的作用，但是其缺陷也是显而易见的：一是政策设计带有强烈的地区性色彩，各地区的口径不一致，很容易引发地区性的不平衡，甚至造成财政性优惠政策的恶性竞争，不利于国家统一的产业和税收政策的实施，影响公平、公正的市场经济外部环境的形成。二是“先征后返”优惠政策的实施需要经过科委、经委、财政、国税、地税五个部门的联合认定与审批，环节多，手续繁琐，时间长，成本高，从而造成政策的优惠效率低下。 3.科技税收制度的项目孤立，不便于税收宏观调控和管理功能的充分发挥。在科技税收立法中，缺乏一个总体规划，多数表现为近年来的一些补充规定，各种规定之间经常出现交叉重叠或遗漏不全的问题，有些过时的规定未能及时加以废止。其结果不但会给税务机关正确使用法律造成困难，而且不利于税收宏观调控功能作用的发挥。 　　科技税收制度与高新技术产业的发展过程不相适应 现行的科技税收政策不适应高新技术企业不同发展阶段的要求，无法充分调动企业开展技术创新的积极性。科研开发与科技进步是一项涉及面很广，系统性很强的工作。与之相关的税收制度和税收政策，也应当从系统论的角度加以考虑。企业创新是一个完整的过程，在发明、开发、设计、产业化、产品化直至商品化的诸多环节中，我国当前的科技税收政策并不利于推动技术创新，存在一定程度的片面性，难以发挥税收在促进科技进步或成果研究开发与转化上的整体政策效应。例如，科研开发的具体实践证明，其在实验室与中间放大试验阶段的风险较大，而收益很少或根本没有收益，因应成为政策扶持的重点。但我国现行的科技税收政策却恰恰未能考虑和顾及这个问题，只是在科技成果的产业化阶段有所体现。其实施的结果，往往是使那些已经具备较强科技实力的高新技术企业以及有成果转化为收入的单位成为最大的受益者；而对于那些技术陈旧、亟待更新改造以及正在进行研究开发与成果转化阶段的企业，却缺少应有的税收激励措施。 　　目前科技税收制度本身的一些内容规定与高新技术产业的发展不够协调与适应 1.现行“生产型”增值税制在鼓励科技进步方面存在着明显的制约因素。高新技术企业一般拥有较高价值的精良设备和无形资产，其资本的有机构成相对较高，而购入的原材料等产品成本的比重则相对较小。由于企业购进的固定资产不能抵扣进项税款，导致了企业的实际税收负担加重，妨碍了企业技术设备的更新。同时，现代科技企业的科研与开发投入的增量较大，购入的专利权、非专利技术等无形资产和研究开发费、技术转让费、特许权使用费以及科技咨询费等各类间接费用不断上升，这些无形资产与技术开发过程中的智力投入，则由于现行增值税的征收范围没有囊括所有行业，相关费用支出不能取得增值税专用发票，造成这一部分税款不能进行抵扣，影响了企业对新技术的开发和引进。 2.现行所得税制中的有关科技税收优惠政策不利于高新技术企业的全面发展，突出表现在三个方面：一是科技税收的优惠对象缺乏针对性，科技税收优惠只针对科研单位与科研成果，而非针对具体的科技研究开发活动及其项目，这一做法使得政策的受惠对象仅限于那些已经和能够获得技术开发收益的企业和单位，而对那些亟需进行技术改造的企业和正在进行中的研究开发活动缺乏应有的鼓励措施，对于促进老工业基地的技术改造、产业升级与结