法规第二章2.pptVIP

第二节 现金管理（了解） （以前均作为选学内容，未出过考题；今年起为必考内容） 一、现金及现金管理： 1、我国的现金：人民币（包括纸币和铸币） 2、管理依据：1988年国务院《现金管理暂行条例》；中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》 二、现金的使用范围 　　 除上述5、6两项，开户单位支付给个人的款项超过结算起点1000元的部分，应当以转账方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 三、现金使用的限额（简单了解）　　1.限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需的现金数额确定。　　2.边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。　　3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。　　4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。 四、现金收支的基本要求（重点）1.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收取现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付：账目应当日清月结、账款相符。八不准：（1）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）； （2）单位之间互相借用现金； （3）谎报用途套取现金；（4）利用账户代其他单位和个人存入或者支取现金； （5）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行； （6）保留账外公款； （小金库） （7）发行变相货币；（8）以任何票券代替人民币在市场上流通。 4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付；5.实行大额现金支付登记备案制度　　实行登记备案的范围：机关、团体、企业、事业单位、其他经济组织和个体工商户以及外国驻华机构（以下简称开户单位）的大额现金支付，工资性支出和农副产品采购现金支出除外。（对居民个人提取储蓄存款暂不实行登记备案。）　　开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于季后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。　　开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。 　6.开户银行应当按照以下要求办理现金收支：　　（1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。　　（2）不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。　　（3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。　　（4）因采购地点不固定等特殊情况，确须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 五、建立健全现金核算与内部控制： 财政部《内部会计控制规范——货币资金》：单位负责人对建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 重点：岗位分工及授权批准 （一）建立货币资金业务岗位责任制 1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （二）严格货币资金的授权管理 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （三）按照规定程序办理货币资金支付业务：　　1、支付申请。　　2、支付审批。审批人应当根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。　　3、支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。　　4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。  （四）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（五）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 其余三方面： 现金和银行存款的管理（前面已提及） 票据及有关印章的管理（重点2：专人保管；严禁一人保管全部印章） 监督检查制度