增值税-江西国家税务局.PPTVIP

主要内容 一、税收基础知识； 二、最新税收政策； 三、纳税服务便利化办税事项介绍。 一、税收基础知识 营业税改增值税之进项税额 不得抵扣进项税额 一般纳税人简易征收范围 申报及缴税 电子化申报： 1、登录江西省电子税务局 网址： 登录方法：金税盘、税控盘、密码 2、密钥申报 3、定期定额户（定税户）实行网上批量扣税代替申报 电子化缴税： 1、三方协议缴税账户直接扣税 2、三方协议入厅扣税 3、三方协议批量扣税（定期定额户） 4、银联卡缴税、微信缴税（正在开发……） 二、最新税收政策 三、便利化办税服务介绍 江西省电子税务局 PC版网址： 江西省电子税务局手机APP 大余县国税局第四季度纳税人学堂 目前的货劳税税制情况 税制结构：以货物和劳务税为主体;增值税和营业税两税并存的税制格局 导语：为什么要“营改增” 征收范围： （1）交通运输业； （2）建筑业； （3）邮电通信业； （4）文化体育业； （5）娱乐业； （6）金融保险业； （7）服务业； （8）转让无形资产； （9）销售不动产 原营业税 税率：一律采用比例税率 应纳税额＝营业收入×税率 导语：为什么要“营改增” 增值税和营业税并存的弊端 面临的选择 （1）制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展； （2）影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果； （3）影响了我国国际竞争力； （4）影响了增值税抵扣链条的完整性。 企业的发展重新选择大而全、小而全以减少营业税重复征税的影响 继续走专业化、细化社会分工道路，忍受每一环节重复征税 对现行货物和劳务税税制进行完善，尽最大可能解决两税并存所带来重复征税问题（营改增） ① 有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； ② 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；③有利于服务业出口。 生产企业 （增值税） 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 生产期 推广期 服务业 （营业税） 信息服务… 广告业… 销售期 运输业… 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 （增值税） 为什么要“营改增” 基础税种介绍 我国税种分类 我国 税种 分类 消费税 增值税 关税、车购税 货物和劳务税类 企业所得税 个人所得税 资源税 房产税 印花税 契税 …… 所得税类 财产行为和资源税类 增值税详解 征收范围： 销售货物、服务、无形资产、不动产、进口货物 基本税率：17% 低税率：11％ 6% 零税率 增值税 ① 小规模纳税人适用简易计税方法， 即应纳税额=不含税销售额×征收率； ② 增值税一般纳税人适用一般计税方法， 即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环 节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业 化协作的优点。 环环征收 层层抵扣 1.税率（适用于一般计税方法） 销售货物、提供有形动产租赁服务，税率为17%； 提供交通运输业服务、建筑服务、销售不动产、 农产品， 税率为11%； 提供其它部分服务，税率为6%； 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 2.征收率 小规模纳税人适应3%；（不动产销售、租赁5%） 一般纳税人简易计税的适用3%（不动产销售、租赁5%） 一般纳税人与小规模纳税人 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 1、工业纳税人年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过50万元（含）的为一般纳税人； 2、商业纳税人年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过80万元（含）的为一般纳税人 3、营改增纳税人年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元（含）的为一般纳税人，未超过500万元（含）的为小规模纳税人。 年应税销售额超过500万元（含）的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 一般纳税人规定 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。特殊情况也可选择适用简易计税方法计税。 （一）一般计税方法计税 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 一般纳税人扣税凭证 （二）一般纳税人增值税扣税