新旧税法对比分析-珠海地方税务局.PPTVIP

珠海市地方税务局 主要内容 一、纳税人比较 二、税率比较 三、扣除项目比较 四、税收优惠方式 五、新旧两法优惠政策对比 新旧税法对比分析…二、税率 珠海市企业所得税税率过渡规定 谢 谢！ * 何燕云 新旧税法对比分析…一、纳税人 旧 新 实行独立经济核算的企业 或者组织，为企业所得税 的纳税义务人 外商投资企业和 外国企业 在中华人民共和国境内，企 业和其他取得收入的组织 取消了以往内资税法以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定 个人独资企业、合伙企业不适用所得税法 纳税人 居民企业 （全球所得纳税 ） 非居民企业 （来源于 中国 所得纳税） 在中国境内注册 （注册地标准 实际管理机构 在中国境内 （有效管理地标准） 参照国际的通行做法及结合我国的实际情况，采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法 新旧税法对比分析…一、纳税人 30%；地方所得税，按应纳税 的所得额计算，税率为3%. 旧外资税率 新税率 法定税率：25% 旧内资税率 33% 预提税率：20% 旧 新 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 新旧税法对比分析… 三、扣除项目 计算应纳税所得额时准予 扣除的项目，是指与纳 税人取得收入有关的成本、 费用和损失。 企业实际发生的与取得收 入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除。 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 五大扣除原则： 一、真实性原则 二 、合法性原则 三 、合理性原则 四 、相关性的原则 五 、收益性与资本性支出原则 新旧税法对比分析…三、扣除项目 ① ② ③ ④ 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 新旧税法对比分析…三、扣除项目 工资薪金支出 内：按照计税工资扣除 外：据实扣除制度 合理的工资薪金 允许据实扣除 计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。 存在“任职或雇佣关系” 必须是“合理的” 必须是实际发放的 可以表现为货币形式和非货币形式 ① ② ③ ④ 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 新旧税法对比分析… 三、扣除项目 公益性捐赠支出 内资：年度应纳税所 得额3%以内的部分 外资：没有限制 年度利润总额 12% 以内的部分 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠 ① ② ③ ④ 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除 新旧税法对比分析… 三、扣除项目 旧法 新法 纳税人的职工工会经费、 职工福利费、职工教育经 费，不超过工资薪金总 额的2%、14%、2.5%计算扣除 职工教育经费支出超过扣除额部分，准予在以后纳税年度结转扣除 ① ② ③ ④ 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 二、新旧税法对比分析… 三、扣除项目 业务招待费支出 按销售收入的一定 比例限额扣除 按实际发生额的60%扣除， 最高不得超过销售（营业） 收入的5‰ 全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰，全年销售（营业）收入净额超过1500万元，不超过该部分的3‰。 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 新旧税法对比分析… 三、扣除项目 广告费和 业务宣传费 内资不同行业采取不同 的 扣除比例 ，外资没有限制 不超过销售（营业）收入15% 的部分在税前扣除；超过部分 无限期向以后年度结转扣除。 原电信企业广告宣传费税前扣除的特殊规定：2004年起，广告宣传费按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除 自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。 直接减免税 免税收入 定期减免税 降低税率 加计扣除 加速折旧 减计收入 税额抵免 七种优惠方式 单一形式 新旧税法对比分析…四、税收优惠 农林牧渔业免征企业所得税 花卉、茶以及其他饮料作物和香料 作物的种植；海水养殖