基于美国联邦个人所得税的税收-江西省地方税务局.docVIP

基于美国联邦个人所得税的税收 遵从研究与经验借鉴 作 者：易 丽 所在单位：萍乡市地方税务局 【内容摘要】提高纳税人的税收遵从度，是降低征收成本、提升征管质效最直接且最有效的方式。随着我国税制改革的深入，以直接税为主体的税制改革呼声日高。在这一新形势下，提高个人所得税的税收遵从度显得尤为重要，而这恰恰是我国目前税收征管当中的一大薄弱环节，因此，我国迫切需要借鉴其他发达国家的先进经验，让个税征管的配套运行机制和措施能跟上税制改革顶层设计的步伐，全面提高纳税人的税收遵从度。 因此，本文基于美国联邦个人所得税的税收遵从现状，对其征管经验及对我国的启示进行了研究，介绍可资我国借鉴的基本经验。 【关键词】美国、个人所得税、税收遵从 目 录 第1章 税收遵从及其影响因素 1 1.1税收遵从相关理论 1 1.2 税收不遵从的后果 2 1.3 影响税收遵从的关键因素 3 1.3.1 经济因素 3 1.3.2 非经济因素 4 第2章 美国联邦个人所得税税收遵从研究 5 2.1 美国联邦个人所得税税收遵从现状 5 2.2 配套机制及主要做法 6 2.2.1 确保法律的执行力，减少税收遵从成本 6 2.2.2 依托社会征信体系和单一税号，树立普遍的纳税意识 6 2.2.3 健全信息报告与共享机制，消除信息不对称 7 2.2.4 全面实行信息管税，提高征管效率，降低执法成本 8 2.2.5 注重执法刚性，充分发挥法律的威慑作用 10 2.2.6 注重人性化和公平性，增强纳税人的心理认同 11 第3章 我国个人所得税遵从方面现存问题分析 12 3.1 税制模式不合理导致情感性不遵从 12 3.2 纳税意识薄弱造成无知性、自私性不遵从 13 3.3 征纳双方信息不对称引发侥幸性不遵从 14 3.4 税务执法力度不够导致征管性不遵从 14 第4章 借鉴美国个人所得税税收遵从经验的主要途径 16 4.1 优化个人所得税税制，促进制度性遵从 16 4.2 建立个人纳税人税号制度，增强税收遵从意识 17 4.3 建立健全信息报告与共享制度，消除侥幸心理 17 4.4 加快税收信息化建设步伐，降低税收遵从成本 18 4.5 鼓励个人非现金方式结算，推动征信体系建设 18 参考文献： 20 第1章 税收遵从及其影响因素 1.1税收遵从相关理论 税收遵从问题最早起源于美国对―地下经济所引起的税收流失的研究，1979年，美国学术界和税务部门开始对纳税人遵从的有关数据进行深入研究和测算。来源于美国征税机关随机审计检查的统计数据的纳税人遵从度测量系统(TCMP)及从90年代开始改用的国家研究项目（NRP）都致力于衡量美国税收遵从状况、变化、趋势及影响因素分析等。鉴于税收遵从具有巨大的研究价值和重要现实指导意义，许多国家都开始进行税收遵从的理论研究和实践创新，但税收遵从至今依然是各国政府和财税学界面对的一大难题。 税收遵从研究以纳税人行为及其决策为研究对象，以促进纳税人自愿履行纳税义务为目的，考察纳税人的涉税活动是否完全遵从税法。我国在《2002年—2006 年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。 税收遵从度直观的反映出纳税人自觉纳税的程度，能够间接的反映出税收法律法规的实施程度。税收遵从度可以直观的反映出税法的执行有效性，同时可以发现税收执行过程中缺额的大小。提高纳税人的税收遵从度，是降低税收征收成本、提高税收征管质效的最直接和最有效的方式。 1.2 税收不遵从的后果 税收具有聚财和调控两大职能，税收遵从有利于强化该两大职能，反之，税收不遵从的直接后果就是减少财政收入，削弱税收对宏观经济运行的“内在稳定器”作用，使税收政策传导机制失灵，影响税收宏观调控的效果。同时，税收不遵从对GDP和失业率等宏观经济指标的可信度、税后收入分配和资源配置也具有重大的影响。其中，最重要的是对资源配置效率的影响，这主要表现在两个方面：一是税收不遵从使得同类企业或同类产品的税收成本不同，引起市场价格信号失真，优胜劣汰的市场竞争机制遭到破坏，因而社会资源不能有效配置；二是人们为了捞取税收不遵从带来的好处，会耗费大量的社会经济资源，却不为社会创造任何财富，造成资源配置的扭曲和社会生产成本的增加，产生资源闲置和浪费现象。另外，税收不遵从还将导致纳税人之间税负不公影响公平竞争，降低纳税人依法纳税的积极性。不仅如此，税收不遵从还会使得社会财富分配不公，贫富差距扩大，不利于社会稳定。基于税收不遵从的以上后果，倘若对税收不遵从行为打击不力，防范不到位，则会严重削弱税收的法律地位，软化税法刚性，影响税收权威，对税收制度造