股权激励个人所得税限制性股票.pptVIP

股权激励个人所得税—限制性股票 限制性股票指上市公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，激励对象在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件时，可出售限制性股票并从中获益。 股权激励个人所得税—限制性股票 原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。 股权激励个人所得税—限制性股票 被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数） 股权激励个人所得税 优惠： 《财政部　国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕40号）规定：对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。 谢 谢 ！ 股权投资涉税问题辅导 股改中转增资本个人所得税问题 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）第一条规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。” 随后，总局在《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函发〔1998〕289号）中明确《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 股改中转增资本个人所得税问题 再次明确：根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）规定：对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 股改中转增资本个人所得税问题 有较多企业在设立初期为有限责任公司，而根据《公司法》的规定，上市公司必须是股份有限公司。通过变更方式设立股份有限公司就成为有限责任公司谋求尽快上市的最佳选择。将有限责任公司变更为股份制公司时，一般都会对净资产等进行评估，将账面盈余公积、未分配利润和资本公积转增股本。值得注意的是有部分正在股改的准股份有限公司很容易误用文件导致未代扣代缴股东个人所得税。 股改中转增资本个人所得税问题 《公司法》规定，股份有限公司的资本划分为股份，公司的股份采取股票的形式，股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证。 由此可见，只有股份有限公司的股本划分为股份后所对应的凭证才称为股票。发行股票必须符合一定的条件。《股票发行与交易管理暂行条例》第七条规定，股票发行人必须是具有股票发行资格的股份有限公司。 股改中转增资本个人所得税问题 正在进行股改的企业尚不是股份有限公司，也就不存在以股票作为所持股权的凭证，因此该类企业的资本公积中含有的溢价部分不属于“股票溢价发行收入”，而只是资本溢价； 以资本溢价形成的资本公积向个人股东转增股本时，不符合不征税的条件，均应缴纳由企业代扣代缴个人所得税。  股改中转增资本个人所得税问题 能否缓征？ 是征管法赋予纳税人的基本权利，可以申请。 但是征管法中对缓征有明确规定，是要有特殊困难的：不可抗力导致的较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社保费后不足以缴纳税款的。 股权激励个人所得税 主要的股权激励形式 股票期权 股票增值权 限制性股票 股权激励个人所得税 适用对象：上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%。间接持股比例按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。 下列情形之一，不适用优惠计税方法，直接计入个人当期所得征税： 1）规定之外的集团公司、非上市公司员工取得的股权激励所得