审核拨款及结报作业范例-卫生福利部国家中医药研究所.DOCVIP

衛生福利部國家中醫藥研究所作業程序說明表 項目編號 DQ20 項目名稱 出納會計業務查核作業 承辦單位 主計機構 作業程序 說明 一、主計機構每年擬定查核計畫，簽奉機關首長或其授權代簽人核准，定期或不定期進行出納會計業務實地查核，其中前次缺失應列入本次追蹤查核項目；對於存管之現金、票據、有價證券、自行收納款項收據及其他保管品等，每年至少監督盤點1次。 二、查核作業應注意出納管理人員有無任相同工作6年以上之情形；會計與出納管理人員應落實內部職能分工，各自辦理其職掌業務，不得有與內部控制機制未符情事(如會計人員代為保管機關首長印鑑章、會計代出納管理人員將款項解繳或送存國庫等）。 三、保管款、暫收款及代收款等專戶存款審核作業，應注意下列事項： （一）檢視出納管理單位每月是否核對由主計機構取得之機關專戶存款對帳單，針對與當月帳載餘額之差異項目，編製差額解釋表並驗證其是否正確無誤，其中： 1.核對本機關已入帳而往來金融機構未入帳之存入金額及日期，以查明是否確實為本機關之在途存款。 2.核對往來金融機構已入帳而本機關未入帳之存入金額及日期，以查明是否有漏未入帳等情形。 3.核對本機關已入帳而往來金融機構未入帳之支出金額及日期，以查明是否確實為本機關之未兌現支票，並核對已開立支票尚未交付者，是否及時通知廠商前來領取。 4.核對往來金融機構已入帳而本機關未入帳之支出金額及日期，以查明是否有重複開立支票等情形。　 （二）除零用金外，在專戶存款帳戶內支付一定金額之款項，是否直接使用匯票、本票、支票、劃撥、電匯及轉帳等工具或方法，並載明受款人。 四、零用金審核作業，應注意下列事項： （一）出納管理單位是否出示全部現金，由保管人員進行盤點，檢查人員監盤並將實際盤點現金類別逐一記錄於現金盤點表，由受檢查單位承辦人員、主管及檢查人員共同簽名。 （二）審視零用金及庫存現金是否設置保險櫃存放，保險櫃是否有保管私人財物之情形。 （三）查明各項零用金之名稱數額及用途是否與核定相符，並由專人保管。 （四）統計待核銷憑證、庫存零用金是否與額定零用金相符，如有不符，應查明原因。 （五）瞭解零用金保管方式及使用情形，透過週轉天數評估零用金額度是否恰當，審視支用內容及每筆零用金支用上限(目前文職機關每筆零用金支付限額為1萬元)是否符合規定。 （六）會計年度終了時是否依規定辦理零用金之結轉或繳回。 （七）查核零用金備查簿登載是否有異常情形，其帳列餘額與庫存零用金是否相符，零用金或庫存現金有無被挪用、短缺或私人墊支情形，並一併查核已付款尚未結報之單據，注意是否已蓋付訖及日期圖章，以防重複請領。 （八）各業務承辦單位因業務需要向出納管理人員借款備付零用，是否依出納管理手冊規定自借款當日起算3日內檢附支出憑證辦理核銷，支出憑證如久未核銷，是否瞭解其原因之合理性。 五、票據、有價證券及保管品等審核作業，應注意下列事項： （一）是否根據實地盤點結果填寫盤點表，並由受檢查單位承辦人員、主管及檢查人員共同簽名。 （二）核對有價證券、保管品明細表帳載金額與國庫保管品對帳單，如有差額，出納管理單位是否查明其發生原因並編製差額解釋表，其中未兌現票據應註明原因。 （三）瞭解出納管理單位收到各項票據、有價證券及其他保管品，除須於當日發還者外，是否即時通知主計機構編製傳票入帳，並依照國庫保管品有關規定送存國庫或代理國庫機關保管。 （四）瞭解票據、有價證券、保管品於到期日或有效期限前，出納管理單位是否適時通知經管業務單位辦理展延、退還或收取本息作業。 （五）瞭解保管品是否登記保管品備查簿，並按月編製報表送主計機構。 （六）檢視保管之作廢支票及空白支票，瞭解是否有異常之情形，作廢支票是否截角或加蓋註銷戳記。 （七）實地監盤庫存有價證券，查核所有權是否為本機關所有。 （八）檢視有價證券之質權設定登記書是否加註拋棄行使抵銷權。 六、自行收納款項收據審核作業，應注意下列事項： （一）核對截至查核日止所使用最後一張收據之編號，與主計機構已入帳之收據編號是否相符，並查明是否有未及時通知主計機構入帳之情形及其金額。 （二）抽檢收據是否依規定要件填寫開立，如繳款人（買受人）、開立日期、單價、總價、合計金額大寫、摘要（品名）、機關首長、主辦會計人員、經手人等簽章。 （三）自行收納款項收據之領用，是否由出納管理或使用單位填具領用單一式2聯，經單位主管簽核後，向主計機構領用，領用單第1聯由主計機構抽存，第2聯由出納管理或使用單位存查，並請領用人在自行收納款項收據領用紀錄卡上簽名。 （四）檢視出納管理或使用單位收據保管情形是否良好，有無設置收據紀錄機制，並隨時記錄使用情形。 （五）收據是否按編號順序開立，並無跳號情形。 （六）檢視註銷及作廢收據是否截角作廢併同存根聯妥慎保管備查，保管期限至少2年，已銷毀部分是否報請上級