国个人所得税制改革与完善论文(修改).docVIP

试论我国个人所得税的改革与完善 2006级经济管理专业研究生班 史其斌 内容摘要：我国的个人所得税在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面取到了积极的作用。但由于社会经济环境变化；个人所得税制的不完善；征管制度不健全；税收征管效率低下；税源缺乏有效控制；个人纳税意识淡薄；税收征管乏力等因素的影响，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，在缩小贫富差距方面发挥的作用十分有限。因此探讨个人所得税问题，构思改革和完善个人所得税的相关制度，具有重大而迫切的现实意义。 关 键 词：个人所得税 不健全 改革 完善 个人所得税英国，至今已有200多年的历史，如今在世界各国广泛推广采用，并成为发达国家最主要的税收来源。国于1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税，，1994年税制改革，。个人所得税自以来，在这样的背景下，探讨个人所得税问题，构思改革和完善个人所得税的相关制度，具有重大而迫切的现实意义。 我国经济增长和居民收入稳步提高加强个人所得税征管强化代扣代缴、建立双向申报制度个人所得税收入增长迅速， 1994年个人所得税收入为72.67亿元，200年已达亿元（含银行存款利息税），在财政收入中所占的比重上升，1994年占全国收入比重为1.3%，200年上升到6.%，年均增长率达40%以上个人所得税已成为1994年税制改革以来收入增长最为迅速的一个税种。在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面取到了积极的作用，但由于社会经济环境变化与税制建设的滞后，税收征管乏力等因素的影响，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，偷税漏税现象相当普遍、严重。分类所得税制存在缺陷费用扣除目前我国分类所得税制个人所得税的费用扣除，采用定额扣除和定率扣除相结合的方法，这种扣除方式考虑不够周全。有待优化税率结构是个人所得税制的核心内容，直接关系到纳税人负担的轻重与税制是否公平，目前我国个人所得税税率设定过于繁琐，超额累进税率分类太多，且税率设定也不一致，操作性不强。工资薪金所得最高税率为45%，与世界各国相比，比率偏高。税率偏高，一方面会增加纳税人偷税漏税的动机，另一方面，由于45%的税率在实践中极少运用，名义税率高，而实际税率低，课征实效差。另外，工薪所得的级距过多，当今，世界各国个人所得税改革都以扩大税基，减少累计级距为目标，如美国、英国、巴西的个人所得税率只有1—3档，而我国这一项所得税却有9档，这既不符合简化税制的改革方向，也是脱离实际的。税基不够广泛比重过低发达国家20世纪80年代中后期个人所得税改革的一个基本趋势就是扩大税基，把原先一些减免项目纳入征税范围，而我国目前个人所得税法对应纳税所得额采取列举具体项目的规定，难以将所有的应税项目都包含进去。另外，由于现行减免税及优惠名目太多，费用采用分次扣除，客观上造成税基缩小。我国个人所得税收入增长迅速，表现在收入额增长较快和在财政收入中所占的比重上升，1994年个人所得税收入为72.67亿元，200年已达亿元（含银行存款利息税），占全国收入比重1994年为1.3%，200年上升到6.%，年均增长率达40%以上，个人所得税已成为1994年税制改革以来收入增长最为迅速的一个税种。尽管从绝对额来看，个人所得税收入增长很快，但因受我国税制结构的制约，个人所得税收入占财政收入的比重，同其他国家相比，我国个人所得税处于较弱小的状态国家个人所得税占到全部税收收入总量的%以上即使世界上大多数低收入发展中国家，个人所得税占财政收入的比重也在10%显然，我国个人所得税比重过低。对高收入调节乏力，税收流失严重，对高收入者，漏税现象相当普遍。据国家税务总局统计，200年我国个人所得税分项纳税情况为：工薪所得比重为2.86%，个体工商户生产经营所得比重20.12%，承包、承租经营所得比重3.19%，劳务报酬所得比重2.09%，利息、股息、红利所得比重28.7%，其他所得比重1.14%，偶然所得比重1.29%，0.61%来自稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让所得。。—2007年个人所得税收入情况表 单位：万元 年度 个人所得税总额 工薪所得缴纳税额 工薪所得缴纳税额占个税总额（%） 2003 1984517 1391018 70.1 2004 2368407 1638585 69.2 2005 2838671 1924550 67.8 2006 3302386 2244649 68.0 2007 4338971 2931590 67.6 合计101303392 68.3 （资料来源：《2007年广东省地税年鉴》） 以上情况看，个人所得税主要来自工薪所得，工薪所得主要来源于企业账面工资、奖金对工资外的征税很难另外，对较难掌握收