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模块三 汇总记账凭证账务处理 程序认知 二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是根据现金、银行存款收款凭证汇总编制而成的。汇总收款凭证分别按现金、银行存款科目的借方设置，并按对应的贷方科目定期归类汇总。月末时计算出合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的借方及各对应总账科目的贷方。其格式如表6-8所示。 模块三 汇总记账凭证账务处理 程序认知 二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制方法 模块三 汇总记账凭证账务处理 程序认知 二、汇总记账凭证的编制方法 （二）汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证是根据现金、银行存款付款凭证汇总编制而成的。汇总付款凭证分别按现金、银行存款科目的贷方设置，并按对应的借方科目定期归类汇总，月末时计算出合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的贷方及各对应总账科目的借方。其格式如表6-9所示。 模块三 汇总记账凭证账务处理 程序认知 二、汇总记账凭证的编制方法 （二）汇总付款凭证的编制方法 模块三 汇总记账凭证账务处理 程序认知 二、汇总记账凭证的编制方法 （三）汇总转账凭证的编制方法 汇总转账凭证既可按借方科目设置，也可按贷方科目设置，但在会计实务惯例中一般按现金、银行存款科目以外的贷方科目分别设置，并按其相对应的借方科目归类汇总。月末时计算出合计数，分别记入总分类账中该汇总转账凭证应贷科目的贷方及各个对应科目的借方。其格式如表6-10所示。 会计职业基础 学习情境六 账务处理程序认知 1 记账凭证账务处理程序 认知 2 科目汇总表账务处理程序认知 3 汇总记账凭证账务处理程序认知 学习情境六 账务处理程序认知 学习目标 了解账务处理程序的概念与种类； 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤； 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处理程序的核算步骤； 了解汇总记账凭证的编制方法和汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤； 掌握不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范围。 学习情境六 账务处理程序认知 信和会计师事务所的助理审计小王在审计工作中发现康达食品加工公司与恒瑞零件制造公司的总分类账登记的方法不同。前者根据记账凭证直接登记总分类账，而后者根据编制的科目汇总表登记总分类账。小王对此迷惑不解：为什么两家公司的总分类账登记方法不同？哪一种登记方法才是正确的？ 情境导航 模块一 记账凭证账务处理程序认知 一、记账凭证账务处理程序的概念与特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 模块一 记账凭证账务处理程序认知 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 （1） 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2） 根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制记账凭证。 （3） 根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4） 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 （5） 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （6） 期末，将现金日记账和银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。 （7） 期末，根据核对无误的总分类账和有关明细分类账编制会计报表。 模块一 记账凭证账务处理程序认知 图6-1 模块一 记账凭证账务处理程序认知 三、记账凭证账务处理程序举例 【例6-1】 千姿制衣有限公司2013年6月上旬发生如下经济业务。 （1）1日，购入白棉布2000米，每米3元，增值税额1020元，货款以银行存款支付。 （2）3日，白棉布验收入库，按实际采购成本入账。 （3）5日，以银行存款支付上月未交增值税3425元。 （4）6日，生产衬衫领用白棉布1000米，每米3元。 （5）8日，以银行存款支付广告费5000元。 （6）10日，收到阳光贸易有限公司前欠货款23000元，货款已存入银行。 模块一 记账凭证账务处理程序认知 （1） 填制记账凭证。根据上述经济业务资料填制记账凭证，记 账凭证采用收、付、转三种格式。记账凭证简表如表6-1所示。 表6-1 模块一 记账凭证账务处理程序认知 （2）根据收款凭证和付款凭证登记日记账（表略）。 （3）根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账（表略）。 （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。以银行存款和原材料的总分类账为例，银行存款与原材料期初余额分别为523600元、145000