第十二章节合并财务报表幻灯片.pptVIP

要求2：编制京雁公司20×4年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。 要求2 练习题 ②固定资产业务抵销 借：营业收入 500 贷：营业成本 300 固定资产----原价 200 (500-300) 借：固定资产----累计折旧 20 (200／5× 6／12) 贷：管理费用 20 要求2：编制京雁公司20×4年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。 要求2 练习题 ③存货业务抵销 借：营业收人 2000 (200×10) 贷：营业成本 2000 借：营业成本 160 [160×(10—9)] 贷：存货 160 借：存货----存货跌价准备 160 贷：资产减值损失 160 注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限 要求2：编制京雁公司20×4年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。 要求2 练习题 ④债权债务抵销 借：应付账款 2340 贷：应收账款 2340 借：应收账款一坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 五、合并现金流量表格式 合并现金流量表的格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业（包括商业银行、保险公司和证券公司）的现金流入和现金流出列报的要求，与个别现金流量表的格式基本相同，主要增加了反映金融企业行业特点和经营活动现金流量项目。 根据上述合并工作底稿（表12-4），可编制该企业集团2013年度合并现金流量表如教材表12-9。 第五节 合并所有者权益变动表 一、合并所有者权益变动表的编制 　　为了便于理解和掌握合并所有者权益变动表编制方法，了解合并所有者权益变动 表编制的全过程，现就本节中合并所有者权益变动表的编制举例综合说明如下： 【例18】沿用【例1】和【例11】，P公司与S公司2013年度个别所有者权益变动表，如表12-10所示。 　　根据上述资料，P公司首先应当设计合并工作底稿（见表4），将P公司、S公司个别所有者权益变动表的数据过入合并工作底稿，并计算所有者权益变动表各项目的合计金额。其次，编制抵消分录，将P公司与S公司之间的内部交易对所有者权益变动表的影响予以抵消。 二、合并所有者权益变动表格式 合并所有者权益变动表的格式与个别所有者权益变动表的格式基本相同。所不同的只是在子公司存在少数股东的情况下，合并所有者权益变动表增加“少数股东权益”栏目，用于反映少数股东权益变动的情况。合并所有者权益变动表的一般格式如表12-11。 根据上述合并工作底稿（表12-4）的合并金额，可编制该企业集团2013年合并所有者权益变动表如教材表12-11。 综合举例 1）、合并报表日，母公司长期股权投资为9000万,占子公司80%股份，子公司所有者权益为：股本6000万、资本公积1200万、盈余公积1500万、未分配利润1300万； 借：股本 6000 资本公积 1200 盈余公积 1500 未分配利润 1300 商誉 1000 贷：长期股权投资 9000 少数股东权益 2000 2）母公司本期从子公司取得内部投资收益2000万。子公司实现净利2500万，本年初未分配利润800万，本期提取盈余公积500万，向投资者分配现金股利1500万，年末未分配利润1300万。 借：投资收益 2000 少数股东损益 500 未分配利润（初）800 贷：提取盈余公积 500 分配股利 1500 未分配利润（未） 1300 3）母公司将其固定资产销售给子公司作固定资产使用，销售价格500万，固定资产的账面价值为400万（本期未提折旧）。 借：营业外收入 100 贷：固定资产-原价 100 4）母公司应收账款3000万，有1500万为应收子公司款项。母公司按应收账款余额0.5%计提坏账准备。 借：应付账款 1500 贷：应收账款 1500 借：坏账准备 7.5 贷：资产减值损失 7.5 5）母公司预收账款2000万，有1000万为子公司的预付款项。 借：预收账款