中国税收教学课件作者第三版第九章房产税车船税契税幻灯片.pptVIP

三、纳税期限与地点 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。　 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 第三节 契税 一、契税概述 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税是一个古老的税种，最早起源于东晋的“古税”，至今已有1600多年的历史。 现行契税的基本规范，是1997年7月7日国务院发布并于同年10月1日开始施行的《中华人民共和国契税暂行条例》。 二、征税对象、纳税人和税率 （一）征税对象：境内转移土地、房屋权属。 1、国有土地使用权出让 2、土地使用权的转让 土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。 不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3、房屋买卖 即以货币为媒价，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。 特殊情况下的视同买卖房屋 (一)以房产抵债或实物交换房屋 经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。 (二)以房产作投资或作股权转让 这种交易业务属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。 (三)买房拆料或翻建新房，应照章征收契税 征税对象 4、房屋赠与；受赠人要按规定缴纳契税。 5、房屋交换； 6、承受国有土地使用权支付的土地出让金 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。 7、以获奖方式承受土地、房屋权属； 8、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 （二）纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内 土地、房屋权属是指土地便用权和房屋所有权。 单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。 个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。 （三）税率 契税实行3％-5％的幅度税率。 实行幅度税率是考虑到我国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。 因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3％-5％的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。 三、税收优惠 (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 (二)城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 (三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 (四)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 税收优惠 (五)承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 (六)经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 四、税额计算及征收管理 一、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。 (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 (二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 计税依据 (三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。 (四)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。 计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益 为了避免偷、逃税款，税法规定，成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关可以参照市场价格核定计税依据。 计税依据 (五)房屋附属设施征收契税的依据 1.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。 2.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 应纳税额的计算方法 契税采用比例税率。 当计税依据确定以后，应纳税额的计算比较简单。 应纳税额的计算公式为： 应纳