中国税收教学课件作者第四版李国淮韦宁卫电子教案习题答案中国税收第3章消费税幻灯片.pptVIP

（四）出口应税消费品办理退（免）税后的管理 出口应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退货，进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。 第五节 消费税的征收管理 ? 一、纳税义务发生时间 （一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： 1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； 3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。? 二、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。　 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 三、纳税地点 （一）纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（二）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。（三）进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 （四）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （五）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （六）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 中国税收 第一节 消费税概述 　　 　　 一、 消费税的概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 第三章 消费税 　　　二、消费税的特点 　　　　　　 　　　（一）征税范围具有选择性 　　　（二）征税环节具有单一性　　 　　　（三）税率、税额具有差别性 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 　　　 第二节　消费税的征税范围、纳税人和税目税率 一、征税范围 （一）消费税的类型 按其选择征税范围的宽窄，一般分为三种类型： 1．有限型消费税 征税品目一般在10－15种之间。我国目前的消费税就属于有限型的。 2．中间型消费税 征税品目一般在15－30种之间。 3. 延伸型消费税 其征税范围比前两种类型更宽。 （二） 征税范围的确定 包括五种类型的产品： 第一类.：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等。 第二类：奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及其球具、高档手表等。 第三类：高能耗及高档消费品，如摩托车、小轿车、游艇等。 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如航空煤油、石脑油等。 第五类： 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。 　二、消费税的纳税人 （一）一般规定 消费税的纳税人是指在在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 具体包括： 1. 生产销售（包括自用）应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。 2. 委托加工应税消费品的，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方在向委托方交货时代收缴消费税。 3. 进口应税消费品的，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征。 （二）特殊规定 1. 金银首饰、钻石及钻石饰品消费税的纳税人，为在我国境内从事商业零售金银首饰、钻石