小企业会计制度二.docVIP

更多内容欢迎莅临天马行空官方博客：/tmxk_docin 一，本科目核算小企业实现的净利润（或发生的净亏损）。 二，期未结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期未余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“客理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期未余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其了业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计记录。 三，年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 ??????????????????????????????????????????????????????????????????? 3141?? 利润分配 ?一，本科目核算小企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 二，本科目应当设置以下明细科目； （一）其他转入； （二）提取法定盈余公积； （三）提取法定公益金； （四）提取任意盈余公积； （五）应付利润； （六）转作资本的利润； （七）未分配利润。 三，小企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（其他转入）。 按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积”科目。 应当分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润）贷记“应付利润”科目。 四，小企业按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后，借记本科目（转作资本的利润），贷记“实收资本”等科目。 五，小企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应增设“5801?? 以前年度损益调整”科目。调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税，借记有关科目，按应调整增加的应交税金，贷记“应交税金”科目，按其差额，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少的以前年度昨润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税，应按调整减少的所得税，借记“应交税金”科目，按扣除调整应交税金的部分，借记“以前年度损益调整”科目，按两者的合计金额，贷记有关科目。 经调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入本科目。“以前年度损益调整”科目如为贷方余额，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记本科目（未分配利润）科目；“以前年度损益调整”科目如为借方余额，则作相反会计记录。 六，年度终了，小企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 七，本科目年未余额，反映小企业历年积存地未分配利润（或未弥补亏损）。 ????????????????????????????????????????????????????????????? （四）成本类科目 ??????????????????????????????????????????????????????????????? 4101?? 生产成本 一，本科目核算小企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。 二，本科目应当设置以下明细科目： （一）基本生产成本； （二）辅助生产成本。 三，小企业发生的各项发生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于企业辅助生产因间为生产产品提供的动力等间接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。 发生的各项直接生产费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“材料”、“应付福利费”等科目。 各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本）等，贷记“制造费用”科目。 辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门和其他部门提供的劳务和产品